納稅人發生適用3%征收率的應稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄數據一致。

納稅人發生適用3%征收率的應稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄數據一致。

1、基本概念：小規模納稅人原則上適用簡易征收。小規模納稅人作為服務提供方，其征收率是固定的，是否差額納稅對稅率沒有影響。
2、實操：分包服務購買方需要要求開具差額納稅發票，小規模納稅人是可以配合其進行開具的。只是需要到稅務大廳進行辦理。因為發票差額開具系統只有稅務大廳能夠接入。

3、背景介紹：差額征稅是營業稅時代的理論體系。現在營改增取消營業稅以后，需要正確理解。增值稅本來就是價外稅，流轉稅，抵扣鏈條已經體現了對于勞務、服務、貨物的差額增值部分的征稅過程。所以增值稅本質上就是以前營業稅中的差額征稅概念。小規模納稅人是不得抵扣進項的，而轉為一般納稅人之后，可以抵扣所取得的進項稅額。這樣就進入了完整的增值稅抵扣鏈條。

4、風險提示：小規模納稅人轉為一般納稅人，稅負率變化，合同管控流程，發票管控流程都需要經過仔細測算評價。以避免經營風險和稅收風險。進銷項稅率的變化會對利潤有影響，而一般納稅人對于合同發票的管控也較高，一旦違規，會涉及稅收征管法、刑法等法律法規，后果較為嚴重。

小規模企業，應該是商業或者工業性加工企業，需要填報：
收入明細表
成本費用明細表
納稅調整項目明細表
企業所得稅彌補虧損明細表（以前年度虧損的填報）
稅收優惠明細表（涉及稅收優惠項目的填報）
境外所得稅抵扣免計算明細表（涉及境外所得稅抵免的填報）
以公允價值計量資產納稅調整表（涉及資產價值的調整填報）
廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整表
資產折舊、攤銷納稅調整明細表
資產減值準備項目調整明細表（計提資產減值準備的填報）
長期股權投資所得（損失）明細表（涉及股權投資的填報）
企業所得稅是按季申報預繳，年度終了后匯算清繳，多退少補。季度所得稅只就當季度實現的所得預繳所得稅，而年度所得稅申報是就一個年度會計期間實現的應納稅所得額申報繳納所得稅；小規模企業，會計核算、經營范圍及項目相對簡單，一般就涉及到的項目填報，上面所列舉表中未加注明的是必填表格，其他如果不涉及該類業務可以不填報或者報零。

根據填表說明，指導納稅人填列至“小微企業免稅銷售額”、“免稅銷售額”、“本期免稅額”及“小微企業免稅額”欄次。

根據《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）和《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）規定，自2019年1月1日至2021年12月31日，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

根據《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（總局2016年26號公告）的相關規定，按差額征稅前的銷售額判斷是否可以享受小微企業增值稅優惠政策。