年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法：

方法一：取得年終獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資高于（或等于）費(fèi)用扣除額（3500元）的，將年終獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按照得出的數(shù)額找出所對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，然后用獎(jiǎng)金全額×稅率-速算扣除數(shù)，就是最終需要繳納的稅款額。

方法二：取得年終獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資低于費(fèi)用扣除額（3500元）的，將工資與年終獎(jiǎng)金相加后，減去3500元，得出的數(shù)額，再除以12個(gè)月，找出對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)，得出需要繳納的稅款額。

方法三：年終獎(jiǎng)金與雙薪同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放時(shí)，將所發(fā)的雙薪與年終獎(jiǎng)金合并除以12個(gè)月，找出對(duì)應(yīng)稅率，然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)。

現(xiàn)行的年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法及要求，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》的規(guī)定計(jì)算，要比合并到當(dāng)月工資薪金計(jì)算的稅負(fù)小一些，是一項(xiàng)個(gè)人所得稅的優(yōu)惠計(jì)算政策。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。由于單位發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)形式不同，個(gè)人所得稅計(jì)算方法也不盡相同。

一、員工當(dāng)月的工資薪金超過(guò)3500元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí)，除以12找稅率，但計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。

二、員工當(dāng)月的工資薪金不超過(guò)3500元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。

三、員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過(guò)，只能按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。

個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的規(guī)定和操作：

一、計(jì)稅規(guī)定：

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅；也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

2.全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限至2023年12月31日。

你可以先選一種方式進(jìn)去計(jì)算，看看結(jié)果，比較后再?zèng)Q定。它的計(jì)稅方法是這樣的：

1.并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，也就是“合并計(jì)稅”。

2.不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

注意：1.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，每一個(gè)納稅人只允許采用一次單獨(dú)計(jì)稅辦法。“一個(gè)納稅年度內(nèi)”，指的是稅款所屬年度。如果稅款所屬年度內(nèi)已經(jīng)使用過(guò)單獨(dú)計(jì)稅方式的，就不能再重復(fù)使用單獨(dú)計(jì)稅方式。

2.由于每個(gè)人的收入情況和稅前扣除、優(yōu)惠等情況不同，因此并不能直接判斷選擇哪種計(jì)稅方式產(chǎn)生的個(gè)人所得稅會(huì)更少。納稅人需結(jié)合自身實(shí)際情況來(lái)選擇計(jì)稅方式和計(jì)算確定稅款。

舉個(gè)例子：

A.業(yè)務(wù)員小張2022年全年的綜合所得收入額為8萬(wàn)元（包含工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得），年終獎(jiǎng)4.8萬(wàn)，不考慮“三險(xiǎn)一金”和各項(xiàng)扣除情況的話，兩種方式下的稅款分別為：

1.合并計(jì)稅：

80000+48000-60000=68000，適用綜合所得稅率表，則稅額為：68000×10%-2520=4280元

2.單獨(dú)計(jì)稅：

（1）綜合所得：80000-60000=20000，適用綜合所得稅率表，則稅額為：20000×3%-0=600元

（2）年終獎(jiǎng)：48000÷12=4000，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，則稅額為：48000×10%-210=4590元

合計(jì)稅額為：600＋4590=5190元 ＞4280元

可見(jiàn)，根據(jù)業(yè)務(wù)員小張的收入情況，選擇合并計(jì)稅方式所需繳納的稅款更少。

B.公司吳經(jīng)理2022年全年的綜合所得收入額為30萬(wàn)元（包含工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得），另外取得年終獎(jiǎng)24萬(wàn)元，不考慮“三險(xiǎn)一金”和各項(xiàng)扣除情況的話，稅款為：

1.合并計(jì)稅：

300000+240000-60000=480000，適用綜合所得稅率表，則稅額為：480000×30%-52920=91080元

2.單獨(dú)計(jì)稅：

（1）綜合所得：300000-60000=240000，適用綜合所得稅率表，則稅額為：240000×20%-16920=31080元

（2）年終獎(jiǎng)：240000÷12=20000，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，則稅額為：240000×20%-1410=46590元

合計(jì)稅額為：31080＋46590=77670元 ＜91080元

可見(jiàn)，根據(jù)公司李經(jīng)理的收入情況來(lái)看，選擇單獨(dú)計(jì)稅方式所需繳納的稅款更少。

二、個(gè)人所得稅APP操作：

1.打開(kāi)“個(gè)人所得稅”APP。點(diǎn)擊首頁(yè)2022綜合所得年度匯算“開(kāi)始申報(bào)”按鈕，進(jìn)入申報(bào)頁(yè)面。

2.進(jìn)入申報(bào)表填報(bào)界面后，點(diǎn)擊“工資薪金”后面的詳情查看按鈕。如當(dāng)年度存在全年一次性獎(jiǎng)金，會(huì)出現(xiàn)“存在獎(jiǎng)金，請(qǐng)?jiān)谠斍橹羞M(jìn)行確認(rèn)”的紅字提醒。

3.進(jìn)入“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”頁(yè)面，選擇“全部并入綜合所得計(jì)稅”或者“單獨(dú)計(jì)稅”后，點(diǎn)擊右上角“確定”按鈕。

4、確認(rèn)全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方式后，按提示繼續(xù)填報(bào)其他內(nèi)容，完成年度匯算申報(bào)。

年終獎(jiǎng)是公司為了鼓勵(lì)員工能夠更好工作而在年底發(fā)放的一筆獎(jiǎng)金。年終獎(jiǎng)一般是指年終的雙薪獎(jiǎng)金，它的計(jì)算方式和一般的工資發(fā)放是有所不同的。年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方式：1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于5000元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)＊稅率－速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)／12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。2、當(dāng)月工資低于5000元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅＝（年終獎(jiǎng)－（5000－月工資））＊稅率－速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)－（5000－月工資）除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。3、員工當(dāng)月的工資薪金超過(guò)「5000」元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅4、員工當(dāng)月的工資薪金不超過(guò)5000元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得（如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等）后的數(shù)額。5、員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過(guò)，只能按照國(guó)稅發(fā)［2005］9號(hào)文件規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。6、員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng)，可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國(guó)稅發(fā)［2005］9號(hào)文件優(yōu)惠辦法計(jì)算，從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。7、國(guó)稅發(fā)［2005］9號(hào)文件規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎(jiǎng)金，納稅人在自行申報(bào)時(shí)，不可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，享受一次性獎(jiǎng)金的政策；對(duì)該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法。綜上所述，相信您對(duì)年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方式已經(jīng)有了一定的了解。和我門(mén)的薪金一樣，年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅的計(jì)算也根據(jù)職工個(gè)人的年終獎(jiǎng)不同而分不同層次。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年—次性獎(jiǎng)金等十算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，可以先將其當(dāng)月內(nèi)取得的全年—次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額一雇員當(dāng)月取得全年—次性獎(jiǎng)金×適用稅率—速算扣除數(shù);如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額一(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率—速算扣除數(shù)。需要注意的是，如果企業(yè)發(fā)放年終雙薪，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào))規(guī)定，年終雙薪部分應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金合并計(jì)稅，不再獨(dú)立計(jì)稅。