稅源即稅收收入的來源，即各種稅收收入的最終出處。

　　每種稅收收入在經(jīng)濟(jì)上都有其各自的來源。如企業(yè)所得稅的稅源，是企業(yè)的經(jīng)營利潤；個人所得稅，是個人取得的各種收入。

　　稅源與征稅對象有時是一致的，如所得稅，但是有很多稅種，稅源與征稅對象并不一致。如房產(chǎn)稅，征稅對象是房屋的價值，而稅源則是房產(chǎn)的收益或房產(chǎn)所有人的收入。

　　征稅對象與稅源是密切相關(guān)的。政府通過稅收對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)的作用點(diǎn)是在征稅對象上，如商品流轉(zhuǎn)額、所得額、財產(chǎn)、各種應(yīng)稅行為：都是政府稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用點(diǎn)。但這些調(diào)節(jié)作用最終都要落到稅源上，最終歸宿到納稅人的收入上。稅收的作用點(diǎn)之所以不都直接放在稅源上對收入進(jìn)行直接調(diào)節(jié)，是因?yàn)槿绻菢樱愂照{(diào)節(jié)的范圍就有很大的局限性，調(diào)節(jié)作用就會大大弱化，只能單純地調(diào)節(jié)收入作用點(diǎn)。放在征稅對象上，雖然最后的歸宿是在稅源上，但稅收調(diào)節(jié)的作用范圍就遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止是收入了.

　　稅務(wù)常識網(wǎng)
　　http://www.xjboz.gov.cn/bzgs/sszs/swcs/sy.htm
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　　稅收概論問答

　　l、我國目前保留實(shí)物形態(tài)的稅種是什么？
　　答：保留實(shí)物形態(tài)的稅種是農(nóng)業(yè)稅。

　　2、按稅收的計征標(biāo)準(zhǔn)如何分類？
　　答：按稅收計征標(biāo)準(zhǔn)分類，可分為從價稅和從量稅。

　　3、什么是價內(nèi)稅？什么是價外稅？
　　答：價內(nèi)稅指稅金是價格的組成部分，必須按含稅價計稅。價外稅是價格的一個附加額或附加比例。

　　4、稅收分類方法有幾種，其中經(jīng)常見的分類方法是如何分類的？
　　答：有12種，最常見的是按征稅對象性質(zhì)分類，這樣可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、其它稅等三大類。

　　5、什么是流轉(zhuǎn)稅，其主要特點(diǎn)是什么？
　　答：它是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。它具有收人的及時性、穩(wěn)定性和征稅的廣泛性等特點(diǎn)。

　　6、按稅收的管理和使用權(quán)限分類可劃分哪幾種稅收？
　　答：可分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。

　　7、什么叫所得稅？
　　答：是指對各類納稅人的應(yīng)稅所得課征的稅收。所謂所得，原則講就是納稅人由于從事生產(chǎn)經(jīng)營活動和其他活動而獲得的收入扣除為取得收人所需費(fèi)用之后的余額。

　　8、什么是行為稅，現(xiàn)行稅制中，行為稅有幾種？
　　答：是指對某些特定行為的課稅，是國家為了達(dá)到某種特定的政策要求，而對除商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)行為、取得收益行為、占有或轉(zhuǎn)移財產(chǎn)行為以外的一些特定行為課稅。包括土地使用稅、土地增值稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅。

　　9、稅收結(jié)構(gòu)主要包括哪些內(nèi)容？
　　答：稅收結(jié)構(gòu)主要包括收人結(jié)構(gòu)、稅種結(jié)構(gòu)、稅制結(jié)構(gòu)等。

　　10、影響稅收結(jié)構(gòu)的因素主要有哪些？
　　答：影響稅收結(jié)構(gòu)的因素主要有：社會生產(chǎn)力發(fā)展水平、生產(chǎn)資料所有制形式和經(jīng)濟(jì)管理體制等。

　　11、我國目前的稅收結(jié)構(gòu)可歸納為什么形式？
　　答：間接稅（流轉(zhuǎn)稅）大于直接稅（所得稅）。

　　12、社會再生產(chǎn)是由哪四個環(huán)節(jié)組成？
　　答：社會再生產(chǎn)是由生產(chǎn)、交換、分配、消費(fèi)四個環(huán)節(jié)組成的。

　　13、構(gòu)成稅法的要素一般包括哪些內(nèi)容？
　　答：構(gòu)成稅法的要素一股包括：納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、稅款繳納等。

　　14、什么是納稅人？
　　答：納稅人是稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位、個人和個體經(jīng)濟(jì)組織。

　　15、什么是自然人？什么是法人？它們能不能成為納稅人？
　　答：自然人是指公民個人。法人是指依法成立并能獨(dú)立行使法定權(quán)力和承擔(dān)法律義務(wù)的社會組織。法人和自然人都可以成為納稅人。

　　16、什么是征稅對象？
　　答：征稅對象是征稅客體，也就是對什么征稅。它表明對什么樣的標(biāo)的物征稅。代表著征稅的廣度。

　　17、什么是計稅依據(jù)？
　　答：計稅依據(jù)是稅法規(guī)定計算應(yīng)征稅額的根據(jù)。

　　18、什么是稅源？
　　答：稅源是稅收的最終出處，是稅收的源泉，它是物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域型勞動者創(chuàng)造的國民收人。

　　19、什么是稅目？
　　答：稅目是征稅對象的具體化，它反映了具體的征稅范圍，是稅法中規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的具體產(chǎn)品、行業(yè)和項目，體現(xiàn)了征稅的廣度。

　　20、什么是稅率？
　　答：稅率是指應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)數(shù)量之間的法定比例。

　　21、我國現(xiàn)行稅率有哪3種基本形式？
　　答：比例稅率、累進(jìn)稅率、固定稅率等。

　　22、什么是比例稅率？
　　答：比例稅率是對同一計稅依據(jù)，不論其數(shù)額大小，只規(guī)定一個統(tǒng)一的法定比例。它一般適用于對流轉(zhuǎn)稅的征稅。

　　23、什么是累進(jìn)稅率？
　　答：累進(jìn)稅率是按照計稅依據(jù)數(shù)額的大小，規(guī)定若干不同等級的稅額和計稅依據(jù)之間的比例。

　　24、什么是納稅環(huán)節(jié)？
　　答：納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的從生產(chǎn)到消費(fèi)的商品流通過程中，或在國民收入的形成、分配使用過程中應(yīng)該納稅的環(huán)節(jié)。

　　25、什么是納稅期限？
　　答：納稅期限是指納稅人對不同稅種向國家繳納稅款的具體時間。

　　26、稅法規(guī)定流轉(zhuǎn)稅的納稅期限一般定為幾天？
　　答：為了簡化手續(xù)，便于納稅經(jīng)營人管理，并有利于稅款的及時入庫，根據(jù)納稅人交納稅額的數(shù)額大小，分別核定1天、3天、5天、10天、15天，最長不超過一個月。

　　27、什么是減稅、免稅？
　　答：減稅、免稅是稅制中對某些特殊情況給予減少或免除稅負(fù)的一種規(guī)定。

　　28、何為代征人？
　　接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托，為征收稅款的人。代征人因其與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間成立委托合同而作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的受托人，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的授權(quán)為其處理具體的稅收事務(wù)。代征的義務(wù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的代征證書確定，主要包括：（l）向納稅義務(wù)人代征稅款的義務(wù)。并由此附設(shè)立專門帳戶，核算有關(guān)事項的義務(wù)。（2）按期辦理稅款入庫的義務(wù)。（3）接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查監(jiān)督的義務(wù)。代征人主要存在于因稅源零星分散或所在地域偏僻等原因而使征收效率不高的稅種中。

　　一、國際稅法的概念與調(diào)整對象

　　國際稅法（International Tax Law）是一門年輕的法學(xué)學(xué)科，其基本范疇與基本理論尚處在形成時期，關(guān)于國際稅法的一系列最基本的理論問題如國際稅法的調(diào)整對象、概念、性質(zhì)、基本原則、體系與地位等等，學(xué)界尚未取得一致觀點(diǎn)。我們本著“百花齊放、百家爭鳴”的態(tài)度，對國際稅法的一系列基本理論問題予以評述與研究，以期能推動中國國際稅法學(xué)基本范疇體系的形成與成熟。

　　（一）國際稅收的概念

　　國際稅法是隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來的，它是一種作為上層建筑的法律制度現(xiàn)象，其產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)是國際稅收現(xiàn)象的產(chǎn)生與發(fā)展。因此，探討國際稅法的概念就不得不首先從國際稅收（International Taxation）的概念入手。

　　稅收是國家主權(quán)的象征，它是一國憑借政治權(quán)力，參與社會產(chǎn)品分配而取得財政收入的一種方式，它體現(xiàn)的是以國家為主體的特定分配關(guān)系。稅收屬于一國主權(quán)范圍內(nèi)的事，對于他國的人與事無權(quán)行使課稅權(quán)。但隨著國際經(jīng)濟(jì)交往的不斷發(fā)展與各國經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的不斷加深，特別是自第二次世界大戰(zhàn)以來，隨著國際經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、貿(mào)易、投資、交通、通訊的迅速發(fā)展，出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)全球化與經(jīng)濟(jì)一體化，使得稅收關(guān)系也突破一國領(lǐng)域而形成國際稅收關(guān)系。

　　關(guān)于國際稅收的概念，學(xué)界主要存在兩大分歧。第一個分歧是國際稅收是否包括涉外稅收，在這一分歧中存在兩種觀點(diǎn)。第一種觀點(diǎn)為狹義說。持這種觀點(diǎn)的學(xué)者認(rèn)為，國際稅收僅指兩個或兩個以上的國家在憑借政治權(quán)力對從事跨國活動的納稅人征稅時所形成的國家與國家之間的稅收利益分配關(guān)系。該觀點(diǎn)嚴(yán)格區(qū)分國家稅收與國際稅收，認(rèn)為，一個國家的稅收不論其涉及的納稅人是本國人還是外國人，也不論其涉及的課稅對象位于本國境內(nèi)還是位于本國境外，都是該國政府同其本國納稅人之間發(fā)生的征納關(guān)系，應(yīng)屬于國家稅收的范疇而排除在國際稅收概念之外，即國際稅收不包括各國的涉外稅收。第二種觀點(diǎn)為廣義說。持這種觀點(diǎn)的學(xué)者認(rèn)為，國際稅收除了指國家與國家之間稅收利益分配關(guān)系外，還包括一國對涉外納稅人進(jìn)行征稅而形成的涉外稅收征納關(guān)系，即國際稅收除狹義的國際稅收外，還應(yīng)當(dāng)包括一國的涉外稅收。

　　關(guān)于國際稅收概念的第二個分歧是間接稅是否應(yīng)包在國際稅收的概念之內(nèi)，關(guān)于這一分歧也有兩種觀點(diǎn)。第一種觀點(diǎn)為狹義說，認(rèn)為，國際稅收涉及的稅種范圍只包括所得稅和財產(chǎn)稅等直接稅，而不包括關(guān)稅、增值稅、營業(yè)稅等間接稅。第二種觀點(diǎn)為廣義說，認(rèn)為國際稅收涉及的稅種范圍除所得稅和財產(chǎn)稅外，還應(yīng)當(dāng)包括關(guān)稅等間接稅稅種。

　　通過考察國際稅收的產(chǎn)生與發(fā)展，我們可以得出以下幾個結(jié)論：（1）國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)是國際經(jīng)濟(jì)一體化，或者說是跨國經(jīng)濟(jì)活動；（2）各國政府對跨國經(jīng)濟(jì)活動的稅收協(xié)調(diào)，其目的不僅僅在于對“稅收利益的分配”，而且在于通過稅收協(xié)調(diào)促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并進(jìn)而促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；（3）對商品稅的國際協(xié)調(diào)也是國際協(xié)調(diào)的重要內(nèi)容；（4）國際稅收協(xié)調(diào)最終是通過一國政府與跨國納稅人之間的征納關(guān)系來實(shí)現(xiàn)的。因此，國際稅收的概念理應(yīng)包括一國的涉外稅收，國際稅收不能脫離一國的涉外稅收而單獨(dú)存在，沒有各國的涉外稅收征納關(guān)系，不會出現(xiàn)國家間的稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。[1]

　　（二）學(xué)界關(guān)于國際稅法概念的分歧

　　理論界對國際稅法概念的分歧與上述國際稅收概念的分歧是直接對應(yīng)的，即也存在兩大分歧，而每種分歧中也存在廣義和狹義兩種觀點(diǎn)。關(guān)于國際稅法是否調(diào)整涉外稅收征納關(guān)系，狹義說認(rèn)為，國際稅法僅僅調(diào)整國家間的稅收分配關(guān)系，而廣義說認(rèn)為，國際稅收既調(diào)整國家間的稅收分配關(guān)系，也調(diào)整國家與涉外納稅人間的涉外稅收征納關(guān)系。關(guān)于國際稅法的調(diào)整對象是否應(yīng)當(dāng)包括間接稅，狹義說認(rèn)為僅僅包括直接稅，廣義說認(rèn)為涉外性質(zhì)的關(guān)稅等間接稅也包括其中。

　　縱觀目前中國國際稅法學(xué)界的觀點(diǎn)，主張純粹狹義說的學(xué)者已經(jīng)基本沒有了，所謂純粹狹義說，是指既認(rèn)為國際稅法不包括涉外稅法，又認(rèn)為國際稅法不包括商品稅法。絕大多數(shù)學(xué)者都主張國際稅法包括涉外稅法，一部分學(xué)者主張國際稅法包括商品稅法。近年來也有學(xué)者提出一種新的觀點(diǎn)，認(rèn)為國際稅法不包括涉外稅法，但所涉及的稅收不僅僅局限在直接稅領(lǐng)域，商品稅領(lǐng)域只要存在國際稅收協(xié)調(diào)，同樣屬于國際稅法的調(diào)整對象。[2]

　　（三）界定國際稅法概念的出發(fā)點(diǎn)

　　我們這里主張最廣義的國際稅法學(xué)觀點(diǎn)，認(rèn)為國際稅法既包括涉外稅法也包括商品稅法。之所以主張最廣義的國際稅法觀點(diǎn)，是基于以下三點(diǎn)考慮：

　　（1）從實(shí)用主義的觀點(diǎn)出發(fā)，國際稅法學(xué)是研究調(diào)整國際稅收關(guān)系的各種法律規(guī)范的學(xué)科，目的是為了更好的解決國際稅收領(lǐng)域的問題并推動國際稅法的發(fā)展與完善。而國際稅收領(lǐng)域中的問題并不僅僅局限在各國所簽訂的國際稅收協(xié)定，離開了各國的涉外稅法，國際稅收領(lǐng)域中的問題根本無法解決。同樣，國際稅收領(lǐng)域中的問題也不僅僅局限在直接稅領(lǐng)域，關(guān)稅、增值稅等商品稅領(lǐng)域也存在國際稅收問題，一樣需要解決。因此，為了更好的解決國際稅收領(lǐng)域中的法律問題，我們主張把所有與解決國際稅收領(lǐng)域直接相關(guān)的法律都劃入國際稅法的領(lǐng)域。

　　（2）從部門法劃分的觀點(diǎn)出發(fā)，一般認(rèn)為，國際稅法屬于國際經(jīng)濟(jì)法中的一個子部門法，但從另外一個角度來看，國際稅法也屬于稅法的一個子部門法。而且關(guān)于國際法與國內(nèi)法的劃分，特別是國際經(jīng)濟(jì)法與經(jīng)濟(jì)法的劃分，其標(biāo)準(zhǔn)很不統(tǒng)一，學(xué)界也存在眾多分歧，把這些分歧全部拿到國際稅法領(lǐng)域中來看，一方面根本無法解決這些分歧，另一方面也阻礙了國際稅法自身理論問題的發(fā)展。所以，我們主張在這一問題上暫時不爭論，而是把這些問題留待國際稅法發(fā)展的實(shí)踐去解決。為了不束縛國際稅法的發(fā)展，我們認(rèn)為主張最廣義的國際稅法更符合國際稅法發(fā)展的自身利益。

　　（3）關(guān)于稅法，我們一直主張把稅法視為一個綜合法律領(lǐng)域，[3] 同樣，我們也主張將國際稅法視為一個綜合法律領(lǐng)域，而不是把國際稅法視為一個嚴(yán)格的、純而又純的部門法。國際稅法的調(diào)整對象與概念并不是一個首先需要解決的問題，而是一個需要最后解決的問題，即把國際稅法的基本問題都研究清楚以后再來解決的問題，而不是首先就給國際稅法限定一個概念和范圍。應(yīng)當(dāng)是概念符合實(shí)踐的需要，而不是用概念來限定實(shí)踐的范圍。

　　（四）國際稅法的定義

　　關(guān)于國際稅法的定義，學(xué)界比較有代表性的觀點(diǎn)包括以下幾種：（1）國際稅法是調(diào)整國與國之間因跨國納稅人的所得而產(chǎn)生的國際稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總稱；[4] （2）國際稅法是對國際稅收關(guān)系的法律調(diào)整，是協(xié)調(diào)國際稅收法律關(guān)系的國際法律原則、規(guī)則、規(guī)范和規(guī)章制度的總和；[5] （3）國際稅法是調(diào)整國際稅收關(guān)系，即各國政府從本國的整體（綜合）利益出發(fā)，為協(xié)調(diào)與國際經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財產(chǎn)稅而產(chǎn)生的、兩個或兩個以上的國家與跨國納稅人或征稅對象（商品）之間形成的征納關(guān)系的國際法和國內(nèi)法的各種法律規(guī)范的總和；[6] （4）國際稅法是適用于調(diào)整在跨國征稅對象（即跨國所得和跨國財產(chǎn)）上存在的國際稅收分配關(guān)系的各種法律規(guī)范的總稱；[7] （5）國際稅法是調(diào)整國際稅收協(xié)調(diào)關(guān)系（兩個或兩個以上的國家或地區(qū)在協(xié)調(diào)它們之間的稅收關(guān)系的過程中所產(chǎn)生的各種關(guān)系的總稱）的法律規(guī)范的總稱；[8] （6）國際稅法是調(diào)整國家涉外稅收征納關(guān)系和國家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總和。[9]

　　根據(jù)我們所主張的廣義國際稅法的概念，國際稅法的定義應(yīng)當(dāng)能夠體現(xiàn)出國際稅法的兩個調(diào)整對象：國際稅收分配關(guān)系與涉外稅收征納關(guān)系；其次，國際稅法的定義應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)國際稅法的調(diào)整對象不僅局限于直接稅，還包括間接稅。上述定義有的沒有包括涉外稅收征納關(guān)系，有的沒有體現(xiàn)商品稅關(guān)系。因此，最適合本書所主張的廣義國際稅法概念的定義應(yīng)當(dāng)是：國際稅法是調(diào)整在國家與國際社會協(xié)調(diào)相關(guān)稅收的過程中所產(chǎn)生的國家涉外稅收征納關(guān)系和國家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。[10]

　　（五）國際稅法的調(diào)整對象

　　國際稅法的調(diào)整對象，是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系。從發(fā)展趨勢來看，國際稅法總是同時對涉外稅收征納關(guān)系和稅收分配關(guān)系進(jìn)行共同調(diào)整的，已經(jīng)很難明顯區(qū)分出國際稅法只調(diào)整其中一種關(guān)系而不調(diào)整另一種關(guān)系。盡管從單個的國際稅收法律規(guī)范來看，其調(diào)整對象的單一性仍然存在，但已顯得很模糊了。“國家對跨國納稅人具體征收的每一項稅收，其中既包括了國家對跨國納稅人的跨國所得的征納關(guān)系，也涉及國家之間的稅收分配關(guān)系。”[11] 因?yàn)闊o論如何，國際稅收條約或協(xié)定必然最終要在國家的涉外稅法中體現(xiàn)并依據(jù)這些涉外稅法才得以實(shí)施；而國家在制定或修改本國涉外稅法時，也必須考慮到本國締結(jié)或參加的國際稅收條約和協(xié)定以及有關(guān)的國際稅收慣例，創(chuàng)造本國涉外稅收法制與國際稅法相銜接的“軌道”，從而使本國的涉外稅法不可避免地帶有“國際性”的烙印。

　　國家的涉外稅收征納關(guān)系和國家間的稅收分配關(guān)系，二者雖然作為一個整體成為國際稅法的調(diào)整對象，但在整體的內(nèi)部，二者的地位又稍有不同。這在于：從國際稅收關(guān)系的形成來看，國家的涉外稅收征納關(guān)系的出現(xiàn)早于國家間的稅收分配關(guān)系的產(chǎn)生，后者是以前者為邏輯前提而導(dǎo)致的必然結(jié)果。所以，我們在表述上總是把國家的涉外稅收征納關(guān)系放在前面。然而從關(guān)系的本質(zhì)來看，盡管國家的涉外稅法具有鮮明的“國際性”，但同時也是其國內(nèi)稅法的組成部分之一，涉外稅收征納關(guān)系與國內(nèi)稅收征納關(guān)系并無本質(zhì)不同；而國家間的稅收分配關(guān)系則從根本上促成了國際稅法作為國際經(jīng)濟(jì)法的一個獨(dú)立法律分支的最終形成，并成為其區(qū)別于國內(nèi)稅法的本質(zhì)特征。

　　二、國際稅法的性質(zhì)

　　國際稅法的性質(zhì)，是指國際稅法區(qū)別于其它法律領(lǐng)域的根本屬性。關(guān)于國際稅法的性質(zhì)問題，學(xué)界尚沒有學(xué)者深入研究。我們認(rèn)為國際稅法的性質(zhì)是與國際稅法的調(diào)整對象、概念、淵源、體系和地位等一系列基本理論問題直接相關(guān)的，國際稅法的性質(zhì)是國際稅法的調(diào)整對象以及法律淵源在法律規(guī)范上的體現(xiàn)。深入研究這一問題，對于研究國際稅法的概念、淵源、體系和地位等基本理論問題都具有重要意義。事物的性質(zhì)總是在一定的參照系中，在與其他相關(guān)事物的比較中體現(xiàn)出來的，因此，我們研究國際稅法的性質(zhì)也要放在一定的參照系中。根據(jù)學(xué)界討論法律規(guī)范性質(zhì)所使用比較多的參照系，我們選取了公法和私法、國際法和國內(nèi)法以及實(shí)體法和程序法等三個參照系，分別探討國際稅法在這三個參照系中的性質(zhì)。

　　（一）公法兼私法性質(zhì)

　　公法與私法是古羅馬法學(xué)家烏爾比安首先提出，后來廣泛流行于大陸法系國家的一種法律分類方法。烏爾比安認(rèn)為：“有關(guān)羅馬國家的法為公法，有關(guān)私人的法為私法。”[12] 當(dāng)時羅馬法學(xué)家并沒有對此問題予以系統(tǒng)闡述，只是企圖把公共團(tuán)體及其財產(chǎn)關(guān)系的法律與私人及其家庭方面的法律作出區(qū)別。自古羅馬到中世紀(jì)的法律體系一直都是以私法為主，但17、18世紀(jì)以來資本主義的發(fā)展和中央集權(quán)國家的形成，為公法的發(fā)展和公法和私法的劃分奠定了基礎(chǔ)。在當(dāng)代，又出現(xiàn)了公法與私法互相滲透結(jié)合的趨勢，即所謂公法私法化和私法公法化。因此，法是否應(yīng)當(dāng)劃分為公法和私法以及劃分標(biāo)準(zhǔn)如何確定，這些問題爭論頗多，沒有定論。[13] 縱觀這些分類標(biāo)準(zhǔn)，大體可以分為三類：（1）利益論（目的論），認(rèn)為維護(hù)國家利益、社會利益為目的的法為公法，維護(hù)私人利益為目的的法為私法；（2）主體論，認(rèn)為規(guī)定法律關(guān)系的主體一方或雙方為代表公共權(quán)力的法為公法，規(guī)定法律關(guān)系的主體雙方均為私人的法為私法；（3）服從論（權(quán)力論），認(rèn)為規(guī)定國家與公民、法人之間權(quán)力服從關(guān)系的法為公法，規(guī)定公民、法人之間平等關(guān)系的法為私法。[14] 現(xiàn)代法學(xué)理論認(rèn)為，任何一種單一的標(biāo)準(zhǔn)都不足以明確劃分公法與私法，因此，一般采用綜合標(biāo)準(zhǔn)，即凡涉及到公共權(quán)力、公共關(guān)系、公共利益和上下服從關(guān)系、管理關(guān)系、強(qiáng)制關(guān)系的法，即為公法，凡屬于個人利益、個人權(quán)利、自由選擇、平權(quán)關(guān)系的法即為私法。[15]

　　國際稅法屬于公法還是私法，還是二者兼而有之，學(xué)界尚沒有學(xué)者討論，[16] 我們認(rèn)為這與學(xué)界對于國際稅法概念的理解是直接相關(guān)的。如果把國際稅法定位于國際公法的一個分支部門，那么，國際稅法的性質(zhì)就只能是純粹的公法。[17] 但如果把國際稅法定位于既包括國際法規(guī)范也包括涉外法規(guī)范的綜合領(lǐng)域，那么，國際稅法就有可能具有私法的性質(zhì)。廣義國際稅法的調(diào)整對象包括兩個方面：國家間的稅收分配關(guān)系和國家的涉外稅收征納關(guān)系。國家間的稅收分配關(guān)系是兩個以上的主權(quán)國家在分配稅收利益的過程中所發(fā)生的社會關(guān)系。雖然涉及的主體是國家，涉及的利益也是公共利益，但其中所體現(xiàn)的平等互利的原則與私法關(guān)系有諸多類似之處，而且其所涉及的利益也包括個人利益，因此，調(diào)整這部分社會關(guān)系的法律規(guī)范雖然在整體上屬于公法，但其中蘊(yùn)含有較多的私法色彩。國家的涉外稅收征納關(guān)系純粹屬于國內(nèi)稅法的組成部分，這一問題就轉(zhuǎn)化為稅法屬于公法還是私法的問題，關(guān)于這一問題，國內(nèi)稅法學(xué)界討論的也比較少，但一般認(rèn)為由于稅法在主體上涉及到國家這一公共權(quán)力組織，在保護(hù)的利益上涉及到國家利益和社會公共利益，而且具有強(qiáng)烈的權(quán)利服從關(guān)系色彩。因此，稅法在總體上屬于公法，但稅法也體現(xiàn)出較多的私法色彩，如課稅依據(jù)私法化、稅法概念范疇私法化、稅收法律關(guān)系私法化、稅法制度規(guī)范私化法等等。[18] 綜上所述，廣義國際稅法在總體上屬于公法，但兼具私法的性質(zhì)。

國際稅法是調(diào)整國際稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。國際稅法不僅僅協(xié)版調(diào)國與國之間的國權(quán)際稅收利益分配關(guān)系，同時也嚴(yán)格調(diào)整國家與跨國納稅人之間的稅收征納關(guān)系。國際稅法立足于維護(hù)國家的稅收權(quán)益，通過國家間的相互合作，協(xié)調(diào)彼此的稅收管轄權(quán)，加強(qiáng)稅務(wù)情報交換，努力避免國家對跨國納稅人的重復(fù)征稅，防止跨國納稅人的國際逃稅和避稅，以促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往的發(fā)展，消除國際經(jīng)貿(mào)活動中的稅收障礙，為國際經(jīng)貿(mào)活動的發(fā)展?fàn)I造出一個良好的國際稅收環(huán)境。本章重點(diǎn)闡述了國際稅法及其調(diào)整對象的基本概念和特征、國際重復(fù)征稅現(xiàn)象產(chǎn)生的原因、國際稅收協(xié)定的核心內(nèi)容、消除國際重復(fù)征稅的方法、國際逃稅和避稅的主要表現(xiàn)形式及各國管制國際逃稅與避稅的主要國內(nèi)法律措施與國際合作等內(nèi)容。

印花稅
以經(jīng)濟(jì)活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)回利許可證照答等應(yīng)稅憑證文件為對象所課征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)。

常年產(chǎn)量
常年產(chǎn)量是根據(jù)各地區(qū)的自然條件和當(dāng)?shù)氐囊话闱闆r以及種植習(xí)慣而專門核定的在正常年景下單位面積所收獲的農(nóng)作物產(chǎn)量.

居民納稅人
是指在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。

混合銷售
一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為（如：銷售塑鋼門窗并負(fù)責(zé)安裝）。

直接稅
直接稅是指直接向個人或企業(yè)開征的稅，包括對所得、勞動報酬和利潤的征稅。直接稅與間接稅相對應(yīng)：間接稅是對商品和服務(wù)征收的，從而只是間接地以公眾為征稅對象。間接稅包括銷售稅，還有對財產(chǎn)、酒類、進(jìn)口品和汽油等所征的稅。

31.印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。印花稅的征稅對象是印花稅暫行條例所列舉的各種憑證，由憑證的書立，領(lǐng)受人繳納，是一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。

32.所謂常年產(chǎn)量，是根據(jù)土地的自然條件和當(dāng)?shù)氐囊话憬?jīng)營情況及種植習(xí)慣，在正常年景下所收獲的農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量。常年產(chǎn)量確定以后，在一定時期內(nèi)不予變更，作為計征農(nóng)業(yè)稅的基礎(chǔ)。故又叫農(nóng)業(yè)稅的計稅產(chǎn)量。

常年產(chǎn)量不同于實(shí)際產(chǎn)量，一般是以確定農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)額的前三年或前五年的實(shí)際產(chǎn)量的平均數(shù)為準(zhǔn)，通過“群眾評議，征收機(jī)關(guān)審核，政府核定”的程序確定的，基本上考慮了各種年景的不同情況。它既不按先進(jìn)的生產(chǎn)水平來評定，也不按落后的生產(chǎn)水平來評定，而是按照一般的生產(chǎn)水平來評定。以常年產(chǎn)量作為農(nóng)業(yè)稅的計稅依據(jù)，是農(nóng)業(yè)稅鼓勵增產(chǎn)政策的具體體現(xiàn)，常年產(chǎn)量評定后，在一定時期不再變動，因勤勞耕作、改善經(jīng)營而增產(chǎn)的，常年產(chǎn)量不予提高，因怠于耕作而減少產(chǎn)量的常年產(chǎn)量不予降低，這樣不僅有利于鼓勵增產(chǎn)，還有利于簡化征收手續(xù)。

33.簡單說居民納稅人就是指在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。

34.根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，混合銷售是指，在同一項銷售行為中，既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。

比如，企業(yè)向某客戶銷售設(shè)備，同時又向其提供該設(shè)備安裝服務(wù)。這里，銷售設(shè)備屬于增值稅應(yīng)稅范圍，而提供安裝服務(wù)屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范圍。因此，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為混合銷售。

需要指出的是，如果企業(yè)在經(jīng)營設(shè)備銷售業(yè)務(wù)的同時，另外向其他客戶提供設(shè)備安裝服務(wù)的，則屬于兼營業(yè)務(wù)。與混合銷售業(yè)務(wù)的區(qū)別在于，兼營業(yè)務(wù)中的不同的應(yīng)稅范圍，并不是在同一筆業(yè)務(wù)中同時發(fā)生，而混合銷售則是在同一筆業(yè)務(wù)中同時發(fā)生增值稅、營業(yè)稅應(yīng)稅范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)。

35.直接稅，是指納稅義務(wù)人同時是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬于直接稅的這類納稅人，不僅在表面上有納稅義務(wù)，而且實(shí)際上也是稅收承擔(dān)者，即納稅人與負(fù)稅人一致。

直接稅以歸屬于私人（為私人占有或所有）的所得和財產(chǎn)為課稅對象，主要內(nèi)容：各種所得稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、社會保險稅等。

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印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。印花稅的征稅對象是印花版稅暫行條例所列舉權(quán)的各種憑證,由憑證的書立、領(lǐng)受人繳納,是一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。

常年產(chǎn)量常年產(chǎn)量是根據(jù)各地區(qū)的自然條件和當(dāng)?shù)氐囊话闱闆r以及種植習(xí)慣而專門核定的在正常年景下單位面積所收獲的農(nóng)作物產(chǎn)量.

31、印花稅的定義
以經(jīng)濟(jì)活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所課征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)。

32、常年產(chǎn)量的定義
常年產(chǎn)量是根據(jù)各地區(qū)的自然條件和當(dāng)?shù)氐囊话闱闆r以及種植習(xí)慣而專門核定的在正常年景下單位面積所收獲的農(nóng)作物產(chǎn)量.

33、居民納稅人的定義：
居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。

34、混合銷售定義：
一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為（如：銷售塑鋼門窗并負(fù)責(zé)安裝）。
從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。
納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。

35、直接稅定義
直接稅是指直接向個人或企業(yè)開征的稅，包括對所得、勞動報酬和利潤的征稅。直接稅與間接稅相對應(yīng)：間接稅是對商品和服務(wù)征收的，從而只是間接地以公眾為征稅對象。間接稅包括銷售稅，還有對財產(chǎn)、酒類、進(jìn)口品和汽油等所征的稅。

另外給你補(bǔ)充點(diǎn)印花稅的知識：
證券交易印花稅, 是從普通印花稅中發(fā)展而來的, 屬于行為稅類,根據(jù)一筆股票交易成交金額對賣方計征，基本稅率為1‰。
注：我國，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部決定從2008年9月19日起，對證券交易印花稅政策進(jìn)行調(diào)整，由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，即只對賣出方（或繼承、贈與A股、B股股權(quán)的出讓方）征收證券（股票）交易印花稅，對買入方（受讓方）不再征稅。稅率仍保持1‰）。

印花稅的由來
印花稅是一個很古老的稅種，人們比較熟悉，但對它的起源卻鮮為人知。從稅史學(xué)理論上講，任何一種稅種的“出臺”，都離不開當(dāng)時的政治與經(jīng)濟(jì)的需要，印花稅的產(chǎn)生也是如此。其間并有不少趣聞。
公元1624年，荷蘭政府發(fā)生經(jīng)濟(jì)危機(jī)，財政困難。當(dāng)時執(zhí)掌政權(quán)的統(tǒng)治者摩里斯（Maurs）為了解決財政上的需要，擬提出要用增加稅收的辦法來解決支出的困難，但又怕人民反對，便要求政府的大臣們出謀獻(xiàn)策。眾大臣議來議去，就是想不出兩全其美的妙法來。于是，荷蘭的統(tǒng)治階級就采用公開招標(biāo)辦法，以重賞來尋求新稅設(shè)計方案，謀求斂財之妙策。印花稅，就是從千萬個應(yīng)征者設(shè)計的方案中精選出來的“杰作”。可見，印花稅的產(chǎn)生較之其他稅種，更具有傳奇色彩。
印花稅的設(shè)計者可謂獨(dú)具匠心。他觀察到人們在日常生活中使用契約、借貸憑證之類的單據(jù)很多，連綿不斷，所以，一旦征稅，稅源將很大；而且，人們還有一個心理，認(rèn)為憑證單據(jù)上由政府蓋個印，就成為合法憑證，在訴訟時可以有法律保障，因而對交納印花稅也樂于接受。正是這樣，印花稅被資產(chǎn)階級經(jīng)濟(jì)學(xué)家譽(yù)為稅負(fù)輕微、稅源暢旺、手續(xù)簡便、成本低廉的“良稅”。英國的哥爾柏（Kolebe）說過：“稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫”。印花稅就是這種具有“聽最少鵝叫”特點(diǎn)的稅種。
從1624年世界上第一次在荷蘭出現(xiàn)印花稅后，由于印花稅“取微用宏”，簡便易行，歐美各國竟相效法。丹麥在1660年、法國在1665年、美國在1671年、奧地利在1686年、英國在1694年先后開征了印花稅。它在不長的時間內(nèi)，就成為世界上普遍采用的一個稅種，在國際上盛行。
英國對北美13個殖民地征收重稅，例如領(lǐng)畢業(yè)證書也要交稅，引起殖民地人民的強(qiáng)烈不滿，加速了美國獨(dú)立戰(zhàn)爭的爆發(fā)。

印花稅的內(nèi)容

一、概念：在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。

應(yīng)納稅憑證：
（1）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
（3）營業(yè)賬簿；
（4）權(quán)利、許可證照；
（5）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

二、稅率：印花稅稅目稅率表
稅 目
范 圍
稅 率
納稅義務(wù)人

說 明
1、購銷合同
包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同
按購銷金額萬分之三貼花
立合同人

2、加工承攬合同
包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同
按加工或承攬收入萬分之五貼花
立合同人

3、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同
包括勘察、設(shè)計合同
按收取費(fèi)用萬分之五貼花
立合同人

4、建筑安裝工程承包合同
包括建筑、安裝工程承包合同
按承包金額萬分之三貼花
立合同人

5、財產(chǎn)租賃合同
包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同
按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的，按一元貼花
立合同人

6、貨物運(yùn)輸合同
包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同
按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花
立合同人
單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

7、倉儲保管合同
包括倉儲、保管合同
按倉儲保管費(fèi)用千分之一貼花
立合同人
倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花

8、借款合同
銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同
按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花
立合同人
單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

9、財產(chǎn)保險合同
包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同
按保險費(fèi)收入千分之一貼花
立合同人
單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

10、技術(shù)合同
包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同
按所載金額萬分之三貼花
立合同人

11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)
按所載金額萬分之五貼花
立據(jù)人

12、營業(yè)帳簿
生產(chǎn)、經(jīng)營用帳冊
記載資金的帳簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花。
立帳簿人

13、權(quán)利、許可證照
包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證
其他帳簿按件貼花五元
領(lǐng)受人
其他規(guī)定見《中華人民共和國印花稅暫行條例》。

三、印花稅的申報納稅

1.哪些單位實(shí)行印花稅納稅申報？
繳納印花稅的納稅單位均應(yīng)對應(yīng)納稅憑證進(jìn)行印花稅納稅申報；個人繳納印花稅的，只貼花完稅暫不實(shí)行納稅申報。

2.哪些憑證進(jìn)行印花稅納稅申報？
（1）合同或者具有合同性質(zhì)的憑證:
購銷合同、貨物運(yùn)輸合同；
加工承攬合同、倉儲保管合同；
建筑工程勘察設(shè)計合同、借款合同；
建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)保險合同；
財產(chǎn)租賃合同 技術(shù)合同等。
（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
（3）營業(yè)賬簿。
（4）權(quán)利許可證照。
（5）經(jīng)財政部確定的其他憑證。

3. 納稅單位設(shè)立專用登記簿包括哪些內(nèi)容？
印花稅納稅單位的各項應(yīng)稅憑證在書立、領(lǐng)受時貼花完稅。同時須自行設(shè)立印花稅專用登記簿，將合同名稱、簽訂日期、稅率、對方單位名稱、應(yīng)稅憑證所載計稅金額、按日、序時逐筆記載，以便于匯總申報及稅務(wù)部門監(jiān)督檢查。
印花稅納稅單位應(yīng)認(rèn)真填寫印花稅納稅申報表，在規(guī)定期限內(nèi)報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

4.哪些單位可不設(shè)立印花稅專用登記簿？
對實(shí)行印花稅匯總繳納的單位、按規(guī)定報送印花稅納稅申報表，對應(yīng)稅憑證的管理仍執(zhí)行原辦法，可不按日序時逐筆登記。

5.納稅申報工作應(yīng)由納稅單位的哪個部門負(fù)責(zé)？
印花稅納稅申報工作均由納稅單位的財務(wù)部門負(fù)責(zé)，并指定專人負(fù)責(zé)各項應(yīng)稅憑證的管理、印花稅的貼花完稅工作、按規(guī)定填報印花稅納稅申報表。

6.采用哪幾種方式完稅的應(yīng)進(jìn)行納稅申報？
印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完稅的，使用繳款書繳納稅款完稅的，以及在書立應(yīng)稅憑證時由監(jiān)督代售單位監(jiān)督貼花完稅的，其憑證完稅情況均應(yīng)進(jìn)行申報。

7.應(yīng)在什么時間進(jìn)行申報？
凡印花稅納稅申報單位均應(yīng)按季進(jìn)行申報，于每季度終了后10日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)局報送"印花稅納稅申報表"或"監(jiān)督代售報告表"。
只辦理稅務(wù)注冊登記的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、學(xué)校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報上年稅款。

8.印花稅的申報期限和納稅期限是如何規(guī)定的?
申報時間：凡印花稅納稅單位均應(yīng)按季進(jìn)行申報，于每季度終了后十日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報送"印花稅納稅申報表"或"監(jiān)督代表報告表"。只辦理稅務(wù)注冊登記的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、學(xué)校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報上年稅款。
印花稅的納稅期限是在印花稅應(yīng)稅憑證書立、領(lǐng)受時貼花完稅的。對實(shí)行印花稅匯總繳納的單位，繳款期限最長不得超過一個月。

印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。1988年8月，國務(wù)院公布了《中華人民共和國印花稅暫行條例》，于同年10月1日起恢復(fù)征收。

印花稅的特點(diǎn)

1、兼有憑證稅和行為稅性質(zhì);
2、征收范圍廣泛;
3、稅收負(fù)擔(dān)比較輕;
4、由納稅人自行完成納稅義務(wù)。

一、印花稅的納稅人

中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。具體有：1、立合同人，2、立賬簿人，3、立據(jù)人，4、領(lǐng)受人。

二、印花稅的征稅對象

現(xiàn)行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅具體有五類：合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

三、印花稅的計稅依據(jù)

印花稅根據(jù)不同征稅項目，分別實(shí)行從價計征和從量計征兩種征收方式。
（一）從價計稅情況下計稅依據(jù)的確定。1、各類經(jīng)濟(jì)合同，以合同上記載的金額、收入或費(fèi)用為計稅依據(jù)；2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計稅依據(jù)；3、記載資金的營業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積兩項合計的金額為計稅依據(jù)。
（二）從量計稅情況下計稅依據(jù)的確定。實(shí)行從量計稅的其他營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)。

四、印花稅的稅率

現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。
比例稅率有五檔，即千分之1、千分之4、萬分之5、萬分之3和萬分之0.5。
適用定額稅率的是權(quán)利許可證照和營業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿，單位稅額均為每件伍元。
具體請看《中華人民共和國印花稅暫行條例》中的印花稅稅目稅率表

五、應(yīng)納稅額的計算

按比例稅率計算應(yīng)納稅額的方法 應(yīng)納稅額＝計稅金額×適用稅率
按定額稅率計算應(yīng)納稅額的方法 應(yīng)納稅額＝憑證數(shù)量×單位稅額
計算印花稅應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)注意的問題...

六、納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)

印花稅的納稅環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時貼花。具體...
印花稅一般實(shí)行就地納稅。對于...

七、印花稅的繳納方法

印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。
為簡化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。
納稅貼花的其他具體規(guī)定...

八、印花稅票

印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)制。其票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種。
印花稅票為有價證券。
印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費(fèi)，支付來源從實(shí)征印花稅款中提取。

九、印花稅的稅收優(yōu)惠

已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；
財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；
國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；
無息、貼息貸款合同；
外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。
對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，不貼印花。
對房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花；
對鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼印花。
對鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼印花。
企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，不應(yīng)貼花。

十、印花稅的違章處理

稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰：

1、在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外，可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額3～5倍的罰款；
2、對未按規(guī)定注銷或畫銷已貼用的印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額1～3倍的罰款；
3、納稅人把已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上10000元以下的罰款。
4、偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

*股票交易印花稅的97%歸中央政府,其余歸地方政府*

印花稅暫行條例

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證:
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。
第三條 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。
應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。
第四條 下列憑證免納印花稅:
1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；
2.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；
3.經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。
第五條 印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。
為簡化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。
第六條 印花稅票應(yīng)當(dāng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。
已貼用的印花稅票不得重用。
第七條 應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。
第八條 同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。
第九條 已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。
第十條 印花稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。
第十一條 印花稅票由國家稅務(wù)局監(jiān)制。票面金額以人民幣為單位。
第十二條 發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位，負(fù)有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)。
第十三條 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰:
1.在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外，可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額20倍以下的罰款；
2.違反本條例第六條第一款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額10倍以下的罰款；
3.違反本條例第六條第二款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額30倍以下的罰款。
偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第十四條 印花稅的征收管理，除本條例規(guī)定者外，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十五條 本條例由財政部負(fù)責(zé)解釋；施行細(xì)則由財政部制定。
第十六條 本條例自1988年10月1日起施行。

世界各國證券交易印花稅概覽

美國：1966年廢止；
日本：1999年廢止；
新加坡：2001年廢止，證券交易零稅率。
歐洲：
a，歐盟（其時的歐共體）1969年指令：“......各成員國征收的證券印花稅，造成雙重征稅，引起歧視，構(gòu)成對資本自由流動的不對稱干預(yù)，所以應(yīng)該通過稅收協(xié)調(diào)予以廢除......”；
b，德國：1991年廢止；
c，瑞典和芬蘭：80年代引進(jìn)金融工具交易稅遭到失敗，不但國家稅收下降，而且導(dǎo)致了股票交易外流，流向了歐洲其他金融中心，于是先征后廢；
d，法國，比利時：征收中，但是固定稅率之外，上有封頂；
e，英國：征收中，廢止議題熱議中；
印度：6月1日起，a，交割交易：從0.1%提高到0.125%；b，交割前交易：其稅率從0.02%提高到0.025%，由買方納稅。

中國證券交易印花稅率變動一覽
1990年6月28日深圳市頒布《關(guān)于對股權(quán)轉(zhuǎn)讓和個人持有股票收益征稅的暫行規(guī)定》，首先開征股票交易印花稅，由賣出股票者按成交金額的0.6%繳納。
1990年11月23日深圳市對股票的買方也開征0.6%的印花稅。1991年10月為了刺激低迷的股市，深圳市將印花稅率調(diào)整到0.3%。1991年10月10日上海證券交易所對股票買方、賣方實(shí)行雙向征收，稅率為0.3%。

1992年6月12日國家稅務(wù)總局和國家體改委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于股份制試點(diǎn)企業(yè)有關(guān)稅收問題的暫行規(guī)定》，明確規(guī)定交易雙方分別按0.3%的稅率繳納印花稅。
1997年5月針對當(dāng)時證券市場過度投機(jī)的傾向，證券交易印花稅率由0.3%提高到0.5%。
1998年6月12日為了使證券市場能持續(xù)穩(wěn)定向前發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國家稅務(wù)總局又將稅率由0.5%調(diào)低至0.4%。
1999年6月1日為了活躍B股市場，中國國家稅務(wù)總局再次將B股交易稅率降低為0.3%。
2001年11月16日起，財政部調(diào)整證券(股票)交易印花稅稅率。對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按0.2%的稅率繳納證券(股票)交易印花稅。
2007年5月30日起，調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率，由現(xiàn)行1‰調(diào)整為3‰。即對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按3‰的稅率繳納證券（股票）交易印花稅。
2008年4月24日起證券（股票）交易印花稅稅率由現(xiàn)行的3‰調(diào)整為1‰。即對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。
2008年9月19日起，對證券交易印花稅政策進(jìn)行調(diào)整，由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，稅率保持1‰。即對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率繳納股票交易印花稅，改為由出讓方按1‰的稅率繳納股票交易印花稅，授讓方不再征收。

.印花稅 --------------以經(jīng)濟(jì)活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所課征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)。
證券交易印花稅, 是從普通印花稅中發(fā)展而來的, 屬于行為稅類,根據(jù)一筆股票交易成交金額對賣方計征，基本稅率為1‰。
注：我國，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部決定從2008年9月19日起，對證券交易印花稅政策進(jìn)行調(diào)整，由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，即只對賣出方（或繼承、贈與A股、B股股權(quán)的出讓方）征收證券（股票）交易印花稅，對買入方（受讓方）不再征稅。稅率仍保持1‰）。
常年產(chǎn)量-----------------所謂常年產(chǎn)量，是根據(jù)土地的自然條件和當(dāng)?shù)氐囊话憬?jīng)營情況及種植習(xí)慣，在正常年景下所收獲的農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量。常年產(chǎn)量確定以后，在一定時期內(nèi)不予變更，作為計征農(nóng)業(yè)稅的基礎(chǔ)。故又叫農(nóng)業(yè)稅的計稅產(chǎn)量。

常年產(chǎn)量不同于實(shí)際產(chǎn)量，一般是以確定農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)額的前三年或前五年的實(shí)際產(chǎn)量的平均數(shù)為準(zhǔn)，通過“群眾評議，征收機(jī)關(guān)審核，政府核定”的程序確定的，基本上考慮了各種年景的不同情況。它既不按先進(jìn)的生產(chǎn)水平來評定，也不按落后的生產(chǎn)水平來評定，而是按照一般的生產(chǎn)水平來評定。以常年產(chǎn)量作為農(nóng)業(yè)稅的計稅依據(jù)，是農(nóng)業(yè)稅鼓勵增產(chǎn)政策的具體體現(xiàn)，常年產(chǎn)量評定后，在一定時期不再變動，因勤勞耕作、改善經(jīng)營而增產(chǎn)的，常年產(chǎn)量不予提高，因怠于耕作而減少產(chǎn)量的常年產(chǎn)量不予降低，這樣不僅有利于鼓勵增產(chǎn)，還有利于簡化征收手續(xù)。 居民納稅人：是指在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。

居民納稅人----------------------居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)

為了有效地行使稅收管轄權(quán)，我國根據(jù)國際慣例，對居民納稅人和非居民納稅人的劃分采用了各國常用的住所和居住時間兩個判定標(biāo)準(zhǔn)。

1．住所標(biāo)準(zhǔn)——習(xí)慣性住所

這里所說的“住所”是稅法的特定概念，它不是說居住的場所和居住的地方。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第二條的規(guī)定，對住所的解釋是：“因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。”

（1）戶籍：人們通常稱為戶口，中國公民通常在我國是有戶口的，但在我國常駐的外籍個人，雖因領(lǐng)取了長期居留證、暫居證等而納入我國戶籍的管理范圍，但其不屬于由于家庭或經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住，因而不屬于在我國境內(nèi)有住所。

（2）經(jīng)濟(jì)利益：一般是考慮個人的主要財產(chǎn)、經(jīng)營活動中心等因素。

（3）習(xí)慣性居住：根據(jù)國稅發(fā)（94）089號文的有關(guān)規(guī)定，習(xí)慣性居住不是指實(shí)際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地。通常理解為個人在一地完成工作任務(wù)、一項事物或滯留一段時間后，必然要返回該居住場所。如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國境內(nèi)居住的個人，則中國即為該納稅人習(xí)慣性居住地。

2．居住時間標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第三條的規(guī)定：在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個納稅年度中（即公歷1月1日起至12月31日止）在中國境內(nèi)居住365日。臨時離境的，不扣減日數(shù)。臨時離境是指在一個納稅年度中，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第三條的規(guī)定：納稅年度是指自公歷1月1日起至12月31日止。

據(jù)此，我們在實(shí)際判定個人的稅收居民身份時，需要掌握的要點(diǎn)有：

第一，看其在中國境內(nèi)是否有住所。如有住所，即為居民納稅人，不再考慮其居住時間長短的問題；

第二，其在中國境內(nèi)無住所的情況下，要根據(jù)其在中國境內(nèi)居住時間的長短來判定該人的稅收居民身份，凡在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿一年的，即為居民納稅義務(wù)人，否則為非居民納稅義務(wù)人。

即以居住滿一年為時間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個標(biāo)準(zhǔn)的個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。

個人只要符合或達(dá)到其中任何一個標(biāo)準(zhǔn)，就可被認(rèn)定為居民納稅人。

征稅對象范圍：其來源于境內(nèi)、境外的所得均應(yīng)向我國繳納個人所得稅。

納稅義務(wù)：負(fù)無限納稅義務(wù)。

如某外國人2003年2月12日來華工作，2004年2月15日回國， 2004年3月2日返回中國，2004年11月15日至2004年11月30日期間，因工作需要去了日本，2004年12月1日返回中國，后于2005年11月20日離華回國，則該納稅人2004年度為我國居民納稅人，負(fù)無限納稅義務(wù)，2005年度為我國非居民納稅人，負(fù)有限納稅義務(wù)。
PS：非居民納稅人：是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。
混合銷售----------------------根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，混合銷售是指，在同一項銷售行為中，既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。

比如，企業(yè)向某客戶銷售設(shè)備，同時又向其提供該設(shè)備安裝服務(wù)。這里，銷售設(shè)備屬于增值稅應(yīng)稅范圍，而提供安裝服務(wù)屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范圍。因此，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為混合銷售。

需要指出的是，如果企業(yè)在經(jīng)營設(shè)備銷售業(yè)務(wù)的同時，另外向其他客戶提供設(shè)備安裝服務(wù)的，則屬于兼營業(yè)務(wù)。與混合銷售業(yè)務(wù)的區(qū)別在于，兼營業(yè)務(wù)中的不同的應(yīng)稅范圍，并不是在同一筆業(yè)務(wù)中同時發(fā)生，而混合銷售則是在同一筆業(yè)務(wù)中同時發(fā)生增值稅、營業(yè)稅應(yīng)稅范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)。

因此，題中情形應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述規(guī)定判定是否屬于混合銷售還是兼營行為。
直接稅-------------直接稅是指直接向個人或企業(yè)開征的稅，包括對所得、勞動報酬和利潤的征稅。直接稅與間接稅相對應(yīng)：間接稅是對商品和服務(wù)征收的，從而只是間接地以公眾為征稅對象。間接稅包括銷售稅，還有對財產(chǎn)、酒類、進(jìn)口品和汽油等所征的稅。

又看見一個把多抄種解釋搞混的
NI = wage + rent + interest + profit
NI = GNP - depreciation - indirect business tax + subsidies to firms
用第一種方式想的時候就不要混進(jìn)第二種方式的概念，用第二種想的時候就不要混進(jìn)第一種

第一種的意思是，如你所說，一國生產(chǎn)要素在一定時期內(nèi)提供服務(wù)所獲得的報酬
第二種的意思是，要素所有者的收入

如果你非較真的話，大可把補(bǔ)貼放到profit中
就解釋到這種程度了，再說就沒意思了，剩下的自己好好想吧

1、按稅收負(fù)擔(dān)是否能夠轉(zhuǎn)嫁，稅收分為間接稅和直接稅。所謂間接稅即稅收負(fù)擔(dān)可以專轉(zhuǎn)嫁的稅收。納稅義屬務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人。
2、理解了間接稅的定義我們就知道，間接稅雖然是企業(yè)繳納的，但是稅金卻不是俯丹碘柑鄢紡碉尸冬建來自它；而公司的稅前利潤是指直接稅繳納之間的利潤總和，所以稅前利潤和間接稅不是前者包含后者的關(guān)系，而是并列關(guān)系，一起算作公司的收入。
3、例：公司賣了一批商品，要繳納增值稅1000元，這1000元的稅金企業(yè)可以通過提價的方式轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，也就說是企業(yè)賣了商品本該繳納1000元稅金，卻通過轉(zhuǎn)嫁的方式讓消費(fèi)者替它交了。這樣的話企業(yè)少繳納1000元稅金，不正是多1000元收入嗎？
PS：名詞的定義很重要，搞清楚了一切都明白了。