如果你所說的年終獎(jiǎng)屬于全年一次性，對于全年一次性獎(jiǎng)金，納稅人可以選擇不并入全年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅。當(dāng)然，也可以選擇并入全年綜合所得（當(dāng)月工資薪金所得），按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，匯算清繳時(shí)按照綜合所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。

對于全年一次性獎(jiǎng)金，納稅人選擇不并入全年綜合所得（當(dāng)月工資薪金所得），單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅，那么可以按照以下步驟計(jì)算：

第一步，計(jì)算換算后的全月應(yīng)納稅所得額。以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，為全月應(yīng)納稅所得額。

第二步，確定適用稅率。按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

第三步，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

舉個(gè)栗子：

你全年一次性獎(jiǎng)金10萬元，選擇不并入全年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅，那么步驟如下：

第一步，確定全月應(yīng)納稅所得額。

全月應(yīng)納稅所得額為100000÷12=8333.33元。

第二步，確定適用稅率。

對應(yīng)按月?lián)Q算后的稅率表，由于8333.33在3000元至12000元之間，所以級(jí)數(shù)為2，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。

第三步，計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額為100000×10%-210=9790元。

需要注意的是：

1、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

2、是否并入全年綜合所得，由納稅人自己選擇。一般情況下，納稅人應(yīng)該選擇全年納稅相對比較少的方法。因?yàn)樵撜叩某雠_(tái)，就是為了減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力。

3、全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策，目前延至2023年底。

4、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

5、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

6、實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資，可以計(jì)入全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅。

年終獎(jiǎng)是每年的重要收入來源之一，但是在領(lǐng)取年終獎(jiǎng)的同時(shí)，也需要繳納個(gè)人所得稅。那么，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅如何計(jì)算呢？下面就來詳細(xì)介紹一下操作步驟。

步驟一：確定稅前收入

首先，需要確定稅前收入，即年終獎(jiǎng)的具體數(shù)額。一般來說，公司會(huì)在年終前告知員工年終獎(jiǎng)的數(shù)額，如果沒有通知，則需要向公司財(cái)務(wù)部門或人事部門進(jìn)行咨詢。

步驟二：確定適用稅率

根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅稅率分為7個(gè)檔次，分別是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。具體適用哪個(gè)稅率，需要根據(jù)稅前收入來確定。

以2021年為例，個(gè)人所得稅稅率表如下：

級(jí)數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率

速算扣除數(shù)

1

不超過36,000元

3%

0

2

超過36,000元至144,000元

10%

2,520

3

超過144,000元至300,000元

20%

16,920

4

超過300,000元至420,000元

25%

31,920

5

超過420,000元至660,000元

30%

52,920

6

超過660,000元至960,000元

35%

85,920

7

超過960,000元

45%

181,920

根據(jù)稅前收入，可以查找對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。

步驟三：計(jì)算應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)-個(gè)人所得稅起征點(diǎn)-五險(xiǎn)一金-其他扣除項(xiàng)。

其中，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為5000元，五險(xiǎn)一金包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和住房公積金等。其他扣除項(xiàng)包括子女教育、住房租金、贍養(yǎng)老人等。

步驟四：計(jì)算個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

例如，某人的年終獎(jiǎng)為10萬元，五險(xiǎn)一金為2萬元，其他扣除項(xiàng)為1萬元。則應(yīng)納稅所得額為10萬元-5000元-2萬元-1萬元=6萬元。根據(jù)稅率表，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16,920元。因此，個(gè)人所得稅=6萬元×20%-16,920元=3,080元。

合并計(jì)稅和單獨(dú)計(jì)稅的區(qū)別

合并計(jì)稅和單獨(dú)計(jì)稅的區(qū)別，目前年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法有兩種，一種是單獨(dú)計(jì)稅，一種是將年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得，不同計(jì)稅方式，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅金額不同，合并計(jì)稅和單獨(dú)計(jì)稅的區(qū)別。

兩種計(jì)稅方式的區(qū)別

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》的規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2024年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

也就是說，今年年內(nèi)取得的年終獎(jiǎng)，繳納個(gè)稅有兩種計(jì)稅方式，即單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅。

單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅，適合的是不同的年終獎(jiǎng)發(fā)放方式。

舉兩個(gè)例子：

A公司小王，2020年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等后，應(yīng)納稅所得額15萬元，年終獎(jiǎng)3萬元。按單獨(dú)計(jì)稅的方式，小王共需繳納900元個(gè)稅，年終獎(jiǎng)到手29100元;按合并計(jì)稅的方式，相當(dāng)于年終獎(jiǎng)扣稅6000元，到手24000元。對小王來說，兩種計(jì)稅方式下，到手的年終獎(jiǎng)差了5100元。

B公司小李，2020年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額3萬元，年終獎(jiǎng)27萬元。如果單獨(dú)計(jì)稅，小李年終獎(jiǎng)共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計(jì)53490元。如果合并計(jì)稅，則共需繳納個(gè)稅43080元。對小李來說，兩種計(jì)稅方式取得的年收入相差10410元。

總結(jié)一下，單獨(dú)計(jì)稅適用于工資高于年終獎(jiǎng)的員工，合并計(jì)稅則適用于年終獎(jiǎng)較多的員工。

為什么要全部納入綜合所得

過去年終獎(jiǎng)都是單獨(dú)計(jì)稅的，就存在甲和乙兩個(gè)人工薪收入算下來都一樣多，但由于發(fā)放方式不同，導(dǎo)致繳納稅款不同的'情況，是有失公平的。

比如，兩人納稅年收入均為20萬元，但甲年終獎(jiǎng)10萬元，其余工資10萬元;乙沒有年終獎(jiǎng)，全部是工資收入。那么按照現(xiàn)行稅率、年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，甲只要繳17270元個(gè)稅，乙卻要繳23080元個(gè)稅。

另外，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅還存在“斷檔”區(qū)間。在這些區(qū)間內(nèi)，稅前獎(jiǎng)金多的，扣完稅到手后反而拿得少。比如丙年終獎(jiǎng)拿了12000元，繳納360元個(gè)稅后到手11640元;丁年終獎(jiǎng)拿了12300元，繳納1050元個(gè)稅后到手11250元。丁最終拿到的沒有丙多。

個(gè)稅改革后，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅，避免了類似月度間波動(dòng)造成的稅負(fù)不公平現(xiàn)象。但國家充分考慮納稅人需求，為政策從單獨(dú)計(jì)稅轉(zhuǎn)向合并計(jì)稅設(shè)置了3年過渡期，也有助于企業(yè)安排更為合理的薪酬發(fā)放方式。

個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的規(guī)定是：不將年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得，以個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表來計(jì)算所得稅。選擇這種計(jì)稅方式其實(shí)是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對一般的工薪族來說，選擇這種計(jì)稅方式一般會(huì)少交個(gè)稅。

目前年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法有兩種，一種是單獨(dú)計(jì)稅，即以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。這種計(jì)稅方式是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對一般的工薪族來說，如果全年工資遠(yuǎn)高于年終獎(jiǎng)的話，選擇這種計(jì)稅方式一般會(huì)少交個(gè)稅。

1、單獨(dú)計(jì)算納稅

獲得年終獎(jiǎng)金的個(gè)人，可以選擇不將年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得，以個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表來計(jì)算所得稅。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入*適用稅率—速算扣除數(shù)。

2、并入綜合所得計(jì)稅按年計(jì)算納稅

居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得按年計(jì)算納稅，即發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金與居民個(gè)人當(dāng)月薪金，采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算個(gè)人所得稅。

注意，關(guān)于年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法，居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得來計(jì)算個(gè)人所得稅。

不同計(jì)稅方式，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅金額不同

一般來說，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，能大大減輕納稅人的個(gè)稅支出。因?yàn)楦鶕?jù)新個(gè)稅法，一個(gè)納稅年度只有6萬元免征額，假如年終獎(jiǎng)與工資合并計(jì)稅，會(huì)占用免征額度，不僅擴(kuò)大了計(jì)稅基數(shù)，而且會(huì)提高適用稅率。

但對于剛剛跨過個(gè)稅起征點(diǎn)（5000元/月或60000元/年）的工薪階層來說，將年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費(fèi)用（5000元/月）、專項(xiàng)扣除（五險(xiǎn)一金等）、專項(xiàng)附加扣除等后，可能根本無需繳稅或只需繳納很少的稅款。因此，這種情況下，如果年終獎(jiǎng)采取單獨(dú)計(jì)稅方式，反而會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。

根據(jù)財(cái)政部和國稅總局的通知，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率—速算扣除數(shù)

舉個(gè)例子

居民個(gè)人李明2020年12月從單位取得全年績效獎(jiǎng)金48000元，2020年全年工資120000元，不考慮三險(xiǎn)一金，無其他所得收入，專項(xiàng)附加扣除12000元。如何計(jì)繳個(gè)人所得稅？

1、如選擇全年一次性獎(jiǎng)48000元單獨(dú)計(jì)算：

●確定適用稅率和速算扣除數(shù)：48000÷12=4000（元）

●適用稅率10%，速算扣除數(shù)210

● 全年一次性獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=48000×10%—210=4590（元）

●綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（120000—60000—12000）×10%—2520=2280（元）

●全年應(yīng)納個(gè)人所得稅：4590+2280=6870（元）

2、如選擇全年一次性獎(jiǎng)48000元并入2020年綜合所得計(jì)算納稅：

●全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=（120000+48000—60000—12000）×10%—2520=7080（元）

提醒：因?yàn)槊總€(gè)人工資薪金不一樣，適用哪種方式計(jì)算出來的稅額少，要具體計(jì)算分析喔，大家要根據(jù)自己情況選擇更適合自己的方式。

同時(shí)，以下情況大家也應(yīng)一同注意！

1、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

2、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。