股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：　
那么股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅涉及到哪些稅種？
（1） 印花稅：股權(quán)轉(zhuǎn)讓要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議，雙方都需繳納印花稅，印花稅按合同價(jià)款的萬分之五征收，稅負(fù)壓力小。
（2） 增值稅：只有企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)才需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納相應(yīng)增值稅。而金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率，一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。
以上兩種不贅述，接著就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳稅的重點(diǎn)
（3） 個(gè)人所得稅：持股主體個(gè)人轉(zhuǎn)讓給個(gè)人或企業(yè)，繳納個(gè)人所得稅，稅率20%，
（4） 企業(yè)所得稅：持股主體企業(yè)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人或企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅，稅率25%。
由上可見，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅稅負(fù)較重，是股轉(zhuǎn)納稅的大頭，那我們?nèi)绾巫龅胶侠砉?jié)稅呢？
為了發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)，國家及地方層面都出臺(tái)了一系列的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，多數(shù)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)出臺(tái)了財(cái)政返還政策，例如江西萍鄉(xiāng)、浙江寧波，天津武清、霍爾果斯等地都有很好的稅收優(yōu)惠政策，而股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總體思路就是：個(gè)人股轉(zhuǎn)在稅收洼地成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)；企業(yè)股轉(zhuǎn)則需提前規(guī)劃在稅收洼地成立有限合伙企業(yè)，享受稅收洼地稅收優(yōu)惠政策，值得一提的是天津武清有限合伙可按照稅率20%征收，其他地區(qū)則需按照5級(jí)超額累進(jìn)稅率5%~35%征收。或是利用少數(shù)民族政策、西部大開發(fā)政策、三峽移民政策、國家級(jí)貧困扶持政策、革命老區(qū)政策等以及行業(yè)稅收優(yōu)惠－高科技產(chǎn)業(yè)等政策。

可以操作成以股權(quán)抵債的形式看行不行

平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓不用稅，

實(shí)施納稅籌劃無論從納稅人維護(hù)自身權(quán)利，還是從完善國家稅收法律法規(guī)來說都是非常必要的。特別是在法制比較健全的國家，強(qiáng)調(diào)依法治稅和強(qiáng)調(diào)保護(hù)納稅人的合法權(quán)利，倡導(dǎo)“用稅”的理念，稅收是國家提供給納稅人公共產(chǎn)品的價(jià)格，畢竟稅收是對納稅人經(jīng)濟(jì)利益的直接侵犯。在市場經(jīng)濟(jì)不是很健全的國家，更是要強(qiáng)調(diào)納稅籌劃，以便更好地維護(hù)納稅人的正當(dāng)合法的權(quán)利。
一、在履行納稅義務(wù)的同時(shí)，維護(hù)自身合法的權(quán)利
我國法律規(guī)定，納稅義務(wù)人是稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人之一，也是稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體之一。在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，只是因?yàn)橹黧w雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，雙方的權(quán)利與義務(wù)并不對等，這與一般民事法律關(guān)系中主體雙方權(quán)利與義務(wù)平等有所不同，這是稅收法律關(guān)系的一個(gè)重要特征。作為納稅義務(wù)人，應(yīng)該熟悉自己有哪些權(quán)利，并充分享受法律、法規(guī)賦予自己的權(quán)利。但是，稅收法律關(guān)系的保護(hù)，對權(quán)利主體雙方應(yīng)是對等的，不能只對一方保護(hù)，而對另一方不予保護(hù)，對權(quán)利享有者的保護(hù)，就是對義務(wù)承擔(dān)者的制約。
根據(jù)我國稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則，我國納稅人及扣繳義務(wù)人主要有以下權(quán)利：
(1) 延期申報(bào)權(quán)
延期申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款的報(bào)告。延期申報(bào)的原因不外乎主觀和客觀兩種情況。若是納稅人、扣繳義務(wù)人出于主觀原因而未按期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)按征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，視情節(jié)輕重，給予處罰。如果納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上的特殊情況，不能按期辦理納稅申報(bào)的，納稅人、扣繳義務(wù)人可在報(bào)送期限內(nèi)提出書面申請報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以延期申報(bào)，但延長期一般不超過三個(gè)月。在延長期內(nèi)，納稅人應(yīng)按上期實(shí)際繳納的稅額或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳，然后在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的延期申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)。
(2) 延期納稅權(quán)
《稅收征管法》第三十一條第二款規(guī)定：“納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款；但最長不得超過三個(gè)月。在批準(zhǔn)的延長期限內(nèi)，不得加收滯納金。”
(3) 依法申請減稅、免稅權(quán)
納稅人可以依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照規(guī)定的要求和程序，有權(quán)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申請減稅或免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定予以辦理。
(4) 多繳稅款申請退還權(quán)
納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，應(yīng)立即如數(shù)退還。
(5) 委托稅務(wù)代理權(quán)
納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托注冊稅務(wù)師代為辦理稅務(wù)事宜。稅務(wù)代理人必須是經(jīng)國家稅務(wù)總局及其省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，從事稅務(wù)代理的專門人員——注冊稅務(wù)師及相關(guān)工作機(jī)構(gòu)——稅務(wù)師事務(wù)所和經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等。實(shí)行稅務(wù)代理制度，可以大大減輕納稅人自行辦理納稅事宜的工作量，可以提高辦稅質(zhì)量和效率，減少核算過程中的差錯(cuò)，使納稅人的納稅申報(bào)、申請和申訴得到及時(shí)辦理。
(6) 要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)
如果稅務(wù)機(jī)關(guān)采取扣押、查封納稅人商品、貨物或凍結(jié)納稅人的銀行存款等稅收保全措施不當(dāng)，或者納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，但稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，而使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任。
(7) 索取收據(jù)或清單權(quán)
稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開具收據(jù)；查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開具清單。納稅人因故被稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，有權(quán)索取扣押收據(jù)或查封清單。因?yàn)檫@一方面證明自己的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)受到了法律限制，另一方面又說明自己已經(jīng)遵守了國家法律。因此，如稅務(wù)機(jī)關(guān)不按法律規(guī)定開具有關(guān)憑據(jù)，納稅人有權(quán)拒絕合作或不履行相關(guān)義務(wù)。
(8) 索取完稅憑證權(quán)
稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款和扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證。納稅人繳納稅款后，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法為納稅人開具完稅憑證，作為繳納稅款的法律憑證，交給納稅人保存?zhèn)洳椋患{稅人也有權(quán)依法索取完稅憑證，以證明自己已經(jīng)履行了納稅義務(wù)，使自己的合法權(quán)益不受侵犯。
(9) 保密權(quán)
稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。在實(shí)際工作中，檢查人員所掌握的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，不得泄露給與稅務(wù)檢查無關(guān)的人員，否則可能使該納稅人在市場競爭中處于不利的地位。因此，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)人員為其保密。
(10) 拒查權(quán)
稅務(wù)人員在對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)主動(dòng)出示稅務(wù)檢查證件。否則，納稅人有權(quán)拒絕檢查，以維護(hù)自己的合法權(quán)益。
(11) 拒付權(quán)
納稅人違犯了稅法需進(jìn)行罰款處理時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須開具收據(jù)。納稅人付了罰款并收到罰款收據(jù)后，證明自己已經(jīng)接受懲罰，承受了法律責(zé)任。若稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施上述行為時(shí)并未開具收據(jù)，納稅人則有權(quán)拒絕履行或合作，借以約束稅務(wù)人員的執(zhí)法行為。
(12) 申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)
納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議，或?qū)Χ悇?wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施等不服的，可以按照規(guī)定的期限、程序，向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議或向人民法院提起行政訴訟。根據(jù)行政訴訟和行政復(fù)議條例的規(guī)定，在申請復(fù)議或提起訴訟中，還可以就合法利益遭受的損失，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任。
(13) 對違法行為的檢舉權(quán)
納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)檢舉違反稅收法律、財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，并按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。
我國憲法第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。結(jié)合我國的征管法，我國的納稅人主要有以下義務(wù)：
(1) 依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù)
公民、法人在發(fā)生納稅行為時(shí)有義務(wù)在納稅期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記；工商企業(yè)在分設(shè)、合并、遷移、轉(zhuǎn)移、歇業(yè)、破產(chǎn)等稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，有義務(wù)在工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記之日起30日內(nèi)或在工商管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或注銷登記。納稅人不履行這一義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令其限期改正和給予罰款處理。
(2) 接受賬簿、憑證管理的義務(wù)
納稅人的賬簿憑證是稅收征收管理中證明其應(yīng)稅項(xiàng)目和計(jì)稅的依據(jù)。根據(jù)征管法的規(guī)定，納稅人必須依法建立、健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，設(shè)置賬簿；根據(jù)合法有效的憑證記賬和進(jìn)行核算；按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證和完稅憑證等資料。對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)賬簿、憑證管理的指導(dǎo)性意見和一些強(qiáng)制性決定，納稅人有義務(wù)接受和服從。納稅人偽造、編造或者擅自銷毀賬簿、憑證，將被依法追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任和刑事責(zé)任。
(3) 納稅申報(bào)義務(wù)
依法辦理納稅申報(bào)，是納稅人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)征稅款，開具納稅憑證的主要依據(jù)。納稅人有義務(wù)依稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他資料。扣繳義務(wù)人也應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)報(bào)送代扣、代繳、代征稅款報(bào)表以及其他需要報(bào)送的資料。納稅人應(yīng)忠實(shí)履行這一義務(wù)，如實(shí)申報(bào)，并按規(guī)定期限足額繳納稅款。對漏報(bào)、不報(bào)或拒絕申報(bào)的，不按規(guī)定期限預(yù)繳和清繳稅款的，均要被依法處以數(shù)額不等的罰金，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，還要追究刑事責(zé)任。
(4) 按時(shí)納稅的義務(wù)
納稅人理所當(dāng)然有義務(wù)按時(shí)足額納稅。我國的稅法對每一稅種都規(guī)定了納稅的最后期限，納稅人一旦超過納稅期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)都要依法加收滯納金并責(zé)令限期繳納，限期過后仍不繳納的，則應(yīng)依法予以重罰。
(5) 配合稅務(wù)部門檢查的義務(wù)
與稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)相對應(yīng)，納稅人還有依法接受稅務(wù)檢查的義務(wù)。納稅人應(yīng)主動(dòng)配合稅務(wù)部門按法定程序進(jìn)行稅務(wù)檢查，如實(shí)地向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報(bào)表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的檢查和監(jiān)督。
(6) 及時(shí)提供有關(guān)稅務(wù)信息的義務(wù)
納稅人除通過稅務(wù)登記和納稅申報(bào)向稅務(wù)部門提供與納稅有關(guān)的信息外，還應(yīng)及時(shí)提供其他信息，如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明，以便稅務(wù)部門依法處理。
二、納稅人若稅負(fù)沉重，通過納稅籌劃是企業(yè)減輕稅負(fù)的正確選擇
當(dāng)納稅人面臨沉重的稅收負(fù)擔(dān)，而現(xiàn)行的稅收法律體系在短時(shí)間內(nèi)又不可能有所改變的情況下，納稅人只有三條路可以選擇：（1）逃稅，即通過違法行為實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅負(fù)的目的。納稅人的逃稅行為并非完全由于自身的原因，國家稅法政策上的不合理，在一定程度上助長了納稅人選擇逃稅的可能性。例如，目前在北京房屋租賃市場中，很少存在合法納稅行為，這主要是因?yàn)槿绻戏{稅，則需要交7種稅，稅收占到了租金收入的30%。面對如此高的稅收負(fù)擔(dān)，納稅人也往往只有選擇逃稅。但是，逃稅的違法性，注定了這種行為只能是飲鴆止渴。（2）納稅人產(chǎn)生逆向選擇行為，消極對待，壓縮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模，最終會(huì)導(dǎo)致整個(gè)經(jīng)濟(jì)的萎縮，這一點(diǎn)根據(jù)“拉弗曲線”也可以得到印證。按其觀點(diǎn)，只有較為合理的稅負(fù)才會(huì)擴(kuò)大生產(chǎn)，從而稅基增大，稅收收入增加；較高的稅負(fù)只會(huì)抑制生產(chǎn)，最終破壞稅基。正所謂“源遠(yuǎn)才能流長，根深方能葉茂”。但是，在國家宏觀稅負(fù)不能立即減輕的條件下，選擇這種做法，最終只能被市場競爭所淘汰。（3）進(jìn)行納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)合理避稅。這才是企業(yè)迎接進(jìn)入WTO后的挑戰(zhàn)，依法治稅的必由之路，是面對目前政策法規(guī)的必然之舉。
三、中國加入WTO，企業(yè)競爭國際化的趨勢，使納稅籌劃更具必要性
中國入世后，中外企業(yè)將在一個(gè)更加開放公平的環(huán)境下競爭，取勝的關(guān)鍵就在于能否降低企業(yè)的成本支出，增加盈利。國外企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)制已經(jīng)較為成熟穩(wěn)健，可以通過各種納稅籌劃方法使企業(yè)整體稅負(fù)水平降低，從而相當(dāng)于增加了盈利水平。在目前市場競爭日益激烈，企業(yè)通過“開源”，即營銷手段來擴(kuò)大市場份額已經(jīng)相當(dāng)困難的情況下，中國企業(yè)要想與國外企業(yè)同臺(tái)競爭，就應(yīng)該把策略重點(diǎn)放到“節(jié)流”，即企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)成本的控制上。作為財(cái)務(wù)成本很大一塊的稅收支出，如何通過納稅籌劃予以控制，對企業(yè)來說就變得相當(dāng)關(guān)鍵。
四、實(shí)施納稅籌劃是企業(yè)產(chǎn)權(quán)清晰化的客觀要求
改革開放以來，國內(nèi)三資企業(yè)在利用納稅籌劃實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅上對國內(nèi)企業(yè)產(chǎn)生了積極的影響。這也正體現(xiàn)了其作為一個(gè)獨(dú)立的市場競爭的主體，產(chǎn)權(quán)清晰，法律意識(shí)強(qiáng)的特點(diǎn)。反觀國內(nèi)企業(yè)，長期以來在納稅上一直走的是“關(guān)系稅”、“人情稅”之路，逃稅風(fēng)盛行。在當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)市場化改革、股份制改造深化，中國入世參與國際競爭的大背景下，中國的企業(yè)一旦作為獨(dú)立的個(gè)體，就必然要構(gòu)造明晰的產(chǎn)權(quán)機(jī)制與強(qiáng)大的動(dòng)力機(jī)制，參與市場競爭。因此，上繳國家的稅收就成為了企業(yè)的成本支出，而通過深入研究納稅籌劃的各種手段予以控制。只有這樣，現(xiàn)代企業(yè)才能在競爭中處于優(yōu)勢地位。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納的稅種主要是所得稅和印花稅，印花稅只有萬分之五，可忽略。所得稅分個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，取決于轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人還是企業(yè)。個(gè)人股東按照百分之二十繳納個(gè)人所得稅，公司股東將投資收益納入當(dāng)期利潤所得，合并計(jì)算所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃主要是在轉(zhuǎn)讓前分配利潤之后再轉(zhuǎn)讓，至于惡意規(guī)避稅收的行為屬于違法行為，不提倡。

依法繳納稅收是公民和企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。

你好，你們屬于股東內(nèi)部調(diào)整股份，可以自行協(xié)商不需要進(jìn)行評估！2003年1月1日起，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。但是應(yīng)當(dāng)承擔(dān)萬分之五貼繳印花稅和個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅。對于公務(wù)員能否擔(dān)任股東，個(gè)人意見是不能的！如有疑問可以電話咨詢武漢王律師

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：第三條
居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
　　第四條
企業(yè)所得稅的稅率為25%。
　　非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。
　　第十九條非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：
　　（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；
　　（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；
　　第二十七條
企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
　　（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；
　　（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；
　　（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；
　　（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；
　　（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條　非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　因此，貴公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)按上述規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*稅率 （與公司的估值沒有關(guān)系，因?yàn)樵u估價(jià)是能夠被操控的。）
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的合理稅務(wù)籌劃
1、將股權(quán)以低價(jià)轉(zhuǎn)讓至有稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策的地方
2、在有稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策的地方以市場價(jià)格轉(zhuǎn)讓至受讓方
操作難點(diǎn)：
1、第一次低價(jià)轉(zhuǎn)讓被合理接受
根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))的第十二條文中。
第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:
（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；
（二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；
（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
（五）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；
（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。
上文對低價(jià)轉(zhuǎn)讓雖然有明文的限制，但是條文里的標(biāo)準(zhǔn)卻不是很清晰，導(dǎo)致各地稅務(wù)局執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)也不一樣，操作難度根據(jù)當(dāng)?shù)囟惥謥矶āＶ档米⒁獾氖牵_實(shí)有企業(yè)成功的操作了以低溢價(jià)率成功將股份轉(zhuǎn)讓至稅負(fù)洼地，經(jīng)分析，關(guān)鍵成功點(diǎn)是否能在稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)提供合理理由并且被接受。
2、找到合適的稅負(fù)洼地
很多的地方政府都有一些稅收優(yōu)惠政策，但是不同的地方，政府扶持的產(chǎn)業(yè)可能不一樣。有些地方對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行核定征收，稅率低至3.5%，大大降低了稅負(fù)。一般以股權(quán)轉(zhuǎn)讓為目的設(shè)立的企業(yè)都喜歡以政策越高越好作為選擇標(biāo)準(zhǔn)，這是標(biāo)準(zhǔn)，但不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，另外兩個(gè)更重要的因素也是要放在考量范圍內(nèi)。
政策穩(wěn)定性
長期來看，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓為目的設(shè)置的企業(yè)一般的話都有長期性（排除立刻要做交易的企業(yè)），所以選擇一個(gè)口碑不太穩(wěn)定，但是政策好作為稅負(fù)洼地，會(huì)有一定的風(fēng)險(xiǎn)要企業(yè)承擔(dān)。
避免二次繳稅的可能性
一般稅負(fù)洼地的操作都是當(dāng)?shù)卣吒鶕?jù)你的納稅額，以政府扶持資金的形式獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)，這樣看起來好像減免了稅負(fù)，但是在其中，這筆獎(jiǎng)勵(lì)金如果落到了企業(yè)賬戶里，應(yīng)作為營業(yè)外收入計(jì)入二次納稅。目前已掌握的部分地方能做到規(guī)避二次納稅的問題，這樣相比于一些扶持金必須入企業(yè)賬戶的操作來說，變相又減免了稅負(fù)。

以非上市的創(chuàng)業(yè)企業(yè)為例，一般在個(gè)人直接持股的情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納20%的個(gè)稅，由于法規(guī)制度非常明確，幾乎沒有稅務(wù)籌劃空間。而如果在個(gè)人和股權(quán)主體之間構(gòu)建一個(gè)中間平臺(tái)來持股，那么稅收將會(huì)產(chǎn)生非常大的差異。具體你懂的！

為了能夠做好股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃，就需要明白股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及到的稅種有哪些，一般來說股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及到的稅種主要包括以下幾種：
1、增值稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅分為兩種情況，一種是轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，這種股權(quán)轉(zhuǎn)讓是無需繳納增值稅的，另一種是上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，這種股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅需要根據(jù)轉(zhuǎn)讓主體的不同來區(qū)別的。需要明白的是：如果轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，那么不需要繳納增值稅，如果是境內(nèi)企業(yè)，則由轉(zhuǎn)讓方繳納增值稅。
2、企業(yè)所得稅。一般來說企業(yè)所得稅的稅率是25%，并且是以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)將去股權(quán)成本價(jià)后的差價(jià)來納稅。如果企業(yè)作為公司股東并做股權(quán)轉(zhuǎn)讓，就需要繳納企業(yè)所得稅。另外企業(yè)所得稅是按著月度、季度預(yù)繳，年度匯總繳納，因?yàn)椴恍枰茏屓舜鄞U。
3、個(gè)人所得稅。如果是個(gè)人轉(zhuǎn)讓持有的公司股權(quán)，那么根據(jù)相關(guān)固定，應(yīng)有轉(zhuǎn)讓方繳納個(gè)人所得稅，受讓方是代扣代繳義務(wù)人，個(gè)人所得稅的稅率為20%，應(yīng)納稅額是以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款減去取得股權(quán)是的原值和相關(guān)合理費(fèi)用后的余額。
4、印花稅。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，交易合同時(shí)需要貼花、繳納印花稅的，并且轉(zhuǎn)讓雙方都需要繳納印花稅。需要明白的時(shí)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)需要簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓書面合同，并且印花稅沒有代扣代繳義務(wù)，稅率為萬分之五。

1.制定可行性研究報(bào)告——公司股東（大）會(huì)同意轉(zhuǎn)讓決議——資產(chǎn)評估——制定轉(zhuǎn)讓方案——簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議——支付價(jià)款——辦理登記手續(xù)
2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)計(jì)稅成本-與股權(quán)相關(guān)的印花稅等稅務(wù)

(1)利用“正當(dāng)理由”實(shí)現(xiàn)低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)

根據(jù)67號(hào)文第十條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定，同時(shí)，第十三條指出，符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：

①能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);

②繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

③相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;

④股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

可見，股權(quán)低價(jià)轉(zhuǎn)讓，需要符合法定情形，從本質(zhì)上講這一條與第十條“公平交易”并不矛盾，也是為了讓交易價(jià)值更加符合實(shí)際，但是在實(shí)際稅收征管中，在形式審查重于實(shí)質(zhì)審查的情況下，利用上述政策，提供充分的證據(jù)材料，可以實(shí)現(xiàn)較低價(jià)格轉(zhuǎn)讓。比如，目前在國內(nèi)外的大背景下，煤炭等能源企業(yè)運(yùn)營困難，相關(guān)轉(zhuǎn)讓方可以借用上述第一條進(jìn)行籌劃;對于家族企業(yè)內(nèi)部股份轉(zhuǎn)讓則可以通過第二條進(jìn)行籌劃;尤其值得關(guān)注的是第三條，具有很大的籌劃空間，可以通過修改公司章程、相關(guān)協(xié)議進(jìn)行“內(nèi)部”低價(jià)轉(zhuǎn)讓;第四條則賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)很大的自由裁量權(quán)，也為部分企業(yè)提供了一定的籌劃空間。需要提醒的是，該籌劃方法的運(yùn)用，依然面臨實(shí)質(zhì)課稅被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

(2)恰當(dāng)運(yùn)用“核定”法

67號(hào)文第十一條規(guī)定了核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的四種情形，并明確了核定的具體三種方法;對于轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值，第十七條規(guī)定：“個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。”但是，對于核定方法，沒有給出具體的規(guī)定，實(shí)際上是把權(quán)限給了各地稅務(wù)機(jī)關(guān)，從之前的各地實(shí)踐來看，比如，陜西省稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)結(jié)合驗(yàn)資報(bào)告、銀行詢證函、銀行存款日記賬、實(shí)收資本(股本)賬面記錄、公司章程、等進(jìn)行審核對比以核定原值，海南省按申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的一定比例(15%)核定計(jì)稅成本。

因此，對于部分近年來迅猛發(fā)展的行業(yè)而言(如房地產(chǎn)等)，如果按照上述方式進(jìn)行核定的成本大于實(shí)際成本，可以適用這一方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以降低應(yīng)納稅所得額。然而，由于核定適用情形通常是在會(huì)計(jì)賬冊、相關(guān)計(jì)稅憑證不完整的情形下，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)公司面臨相關(guān)會(huì)計(jì)制度、稅收征管法處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)變更被轉(zhuǎn)讓公司注冊地，爭取稅收優(yōu)惠或補(bǔ)貼

為了招商引資，發(fā)展中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)，國家及地方層面都出臺(tái)了一系列的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，多數(shù)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)都出臺(tái)了財(cái)政返還政策。按照現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)”所得，應(yīng)計(jì)征20%的個(gè)人所得稅。各地出臺(tái)的區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策或財(cái)政返還政策，實(shí)際上是降低了實(shí)際的稅負(fù)率。2010年以來，針對上市公司限售股減持，更是一度出現(xiàn)了所謂的“鷹潭模式”、“林芝模式”等，一大批股權(quán)轉(zhuǎn)讓方實(shí)現(xiàn)了成功避稅，涉及金額高達(dá)數(shù)十億元。

利用稅收優(yōu)惠或財(cái)政返還進(jìn)行稅收籌劃的基本做法通常如下：第一步，將轉(zhuǎn)讓公司的注冊地址變更到目標(biāo)地區(qū)，相應(yīng)的調(diào)整經(jīng)營范圍，以滿足特定的政策要求，同時(shí)與當(dāng)?shù)卣炇鹣嚓P(guān)書面協(xié)議;第二步，簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)、工商變更，繳納稅款;第三步，根據(jù)地方出臺(tái)的政策及雙方協(xié)議返還部分稅款給轉(zhuǎn)讓方。但是，這種方法目前面臨一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。

除了以上三種方式外，在實(shí)踐中，還有通過向第三方籌措“過橋資金”變債權(quán)為股權(quán)等林林總總的稅務(wù)籌劃方式，但大多都因操作有諸多不合規(guī)之處，潛藏的法律風(fēng)險(xiǎn)巨大，難以實(shí)際落地。在上述三種方案的實(shí)施過程中，也存在稅收優(yōu)惠政策無效、地方承諾無法兌現(xiàn)、一般反避稅被納稅調(diào)整等法律風(fēng)險(xiǎn)，尤其需要轉(zhuǎn)讓方在企業(yè)章程、投資協(xié)議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同等文件中對涉稅條款進(jìn)行事先的籌劃，鑒于《稅收征管法》修改方案中已加入了事先裁定的規(guī)則，轉(zhuǎn)讓方更應(yīng)該在重大交易之前通過稅務(wù)專業(yè)人士的精心籌劃，再去與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通裁定，在提高交易稅務(wù)成本確定性的同時(shí)，爭取最大的稅收利益。