1.含義
增值稅是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為謀稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅是在貨物、物品進(jìn)口時(shí),由海關(guān)依法向進(jìn)口貨物的法人或自然人征收的一種增值稅。
采用并全面推行國(guó)際通行的增值稅制,有利于促進(jìn)專業(yè)分工與協(xié)作,體現(xiàn)稅負(fù)的公平合理,穩(wěn)定國(guó)家財(cái)政收入,同時(shí)也有利于出口退稅的規(guī)范操作。
2.征納
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)依法向進(jìn)口貨物的法人或自然人征收,其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅以組成價(jià)格作為計(jì)稅價(jià)格,征稅時(shí)不得抵扣任何稅額。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅組成價(jià)格由關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅稅額組成,應(yīng)征消費(fèi)稅的品種的增值稅組成價(jià)格要另加上消費(fèi)稅稅額。
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率的調(diào)整以及增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定,任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的起征點(diǎn)為人民幣50元,低于50元的免征。
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)依照增值稅條例繳納增值稅。進(jìn)口貨物由納稅義務(wù)人(進(jìn)口人或者其代理人)向辦理進(jìn)口手續(xù)的海關(guān)申報(bào)納稅。
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收管理,適用關(guān)稅征收管理的規(guī)定。
3.征收范圍和稅率
在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物(銷售不動(dòng)產(chǎn)或免征的除外)或提供加工、修理修配勞務(wù)
以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,都要依法繳納增值稅。在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物,是指所銷售的貨物的起運(yùn)地和所在地都在我國(guó)境內(nèi)。
我國(guó)增值稅的征收原則是中性、簡(jiǎn)便、規(guī)范,采取基本稅率再加一檔低稅率的征收模式。適用基本稅率(17%)的范圍包括:納稅人銷售或者進(jìn)口除適用低稅率的貨物以外的貨物,以及提供加工、修理修配勞務(wù)。適用低稅率(13%)的范圍是指納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物:
(l)糧食、食用植物油:
(2)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用
煤炭制品;
(3)圖書、報(bào)紙、雜志;
(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
進(jìn)口商品關(guān)稅的稅率需要根據(jù)進(jìn)口商品的種類確定,未與我國(guó)簽訂互惠協(xié)議的國(guó)家商品無(wú)法享受相關(guān)優(yōu)惠關(guān)稅政策。進(jìn)口關(guān)稅稅率的類型包括最惠國(guó)稅率、特惠稅率、協(xié)定稅率、普通稅率等等。
一、進(jìn)口商品關(guān)稅稅率多少
進(jìn)口商品關(guān)稅的稅率要根據(jù)進(jìn)口貨物的種類進(jìn)行納稅的。服裝鞋帽、體育健身用品等關(guān)稅稅率平均為7.1%,而洗衣機(jī)、冰箱等家用電器等平均稅率為8%。我國(guó)的進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置為普通稅率和優(yōu)惠稅率,與我國(guó)未訂互惠協(xié)議的國(guó)家,按照普通稅率。
1.食品進(jìn)口關(guān)稅 10%----35% : 進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率。
2.食品進(jìn)口增值稅 17% :增值稅稅額=(到岸價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅額+消費(fèi)稅額)×增值稅稅率(根據(jù)實(shí)際產(chǎn)品來(lái)定,有些產(chǎn)品是13%如蜂蜜)。
3.消費(fèi)稅 10%:消費(fèi)稅稅額=((到岸價(jià)+關(guān)稅額)/1-消費(fèi)稅稅率)x消費(fèi)稅稅率(根據(jù)實(shí)際產(chǎn)品來(lái)定,有些產(chǎn)品是有消費(fèi)稅如紅酒。
二、進(jìn)口關(guān)稅稅率的類型有哪些
提示,進(jìn)口關(guān)稅稅率的類型有:最惠國(guó)稅率、特惠稅率、協(xié)定稅率、普通稅率、暫定稅率、關(guān)稅配額稅率、滑轉(zhuǎn)稅率。
(1)最惠國(guó)稅率 (關(guān)鍵字="最惠")
下列進(jìn)口貨物,按照最惠國(guó)稅率征稅:
1 原產(chǎn)國(guó)=中國(guó)共同適用最惠國(guó)條款的世界貿(mào)易組織成員國(guó)。
2 原產(chǎn)國(guó)=與中國(guó)簽訂含有相互給予最惠國(guó)待遇的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家。
3 原產(chǎn)國(guó)=中國(guó)。
(2)特惠稅率(關(guān)鍵字="特殊優(yōu)惠")
原產(chǎn)國(guó)=與中國(guó)簽訂含特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家。
(3)協(xié)定稅率 (關(guān)鍵字="優(yōu)惠")
原產(chǎn)國(guó)=與中國(guó)簽訂含關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家。
(4)普通稅率
下列兩種情形,按照普通稅率征稅:
1 原產(chǎn)國(guó)=未與中國(guó)共同適用最惠國(guó)條款的世界貿(mào)易組織成員國(guó),未與中國(guó)訂有相互給予最惠國(guó)待遇、關(guān)稅優(yōu)惠條款貿(mào)易協(xié)定、特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家(三無(wú)國(guó)家)。
2 原產(chǎn)地不明的貨物。
三、什么是進(jìn)口關(guān)稅
用最簡(jiǎn)單的非官方語(yǔ)言來(lái)解釋下各種關(guān)稅的定義。
1.進(jìn)口增值稅
是非常常用的稅率,基本所有商品都會(huì)有,你只要查詢到HS編碼里有進(jìn)口增值稅, 就肯定是需要繳納的,比較清晰。
2.進(jìn)口普通關(guān)稅
說(shuō)是說(shuō)普通關(guān)稅,但實(shí)際上很少會(huì)用到這個(gè)普通關(guān)稅,查詢海關(guān)總署關(guān)于國(guó)家代碼的參數(shù)表時(shí),會(huì)有個(gè) L / H 來(lái)表達(dá),是普通關(guān)稅還是最惠國(guó)關(guān)稅。
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