銷售自己使用過的未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)
小規(guī)模納稅人：

增值稅＝售價(jià)÷（1+3%）×2%

借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)

借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）
貸：固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

繳納增值稅時(shí);
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入
或：
借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

城建稅教育費(fèi)附加地方教育附加期末按應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅計(jì)算。

如果是一般納稅人：

銷售自己使用過的未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅（按稅法規(guī)定，沒有抵扣的政策）的設(shè)備
增值稅＝售價(jià)÷（1+4%）×4%÷2

借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)

借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 （按4%計(jì)算）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款 （減半繳納）
營業(yè)外收入

銷售自己使用過的抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅或按稅法規(guī)定，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，是企業(yè)的緣故，沒有抵扣，比如取得是增值稅普通發(fā)票的固定資產(chǎn)

增值稅＝售價(jià)÷（1+17%）×17%

計(jì)提時(shí)候：
借：其他應(yīng)收款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——車輛購置稅
上繳時(shí)候：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——車輛購置稅
貸：銀行存款（現(xiàn)金等）
收到對方款時(shí)候：
借：銀行存款（現(xiàn)金等）
貸：其他應(yīng)收款

問：請問汽車銷售行業(yè)交納的是消費(fèi)稅嗎？稅率是多少，怎樣繳納呢？謝謝老師！ 　　答：關(guān)于要交哪幾種稅 　　國稅：增值稅，所得稅 　　地稅：印花稅，防洪基金，糧物調(diào)基金，城建稅，教育費(fèi)附加等. 　　一般汽車銷售公司有保險(xiǎn)返利一塊收入，你可叫保險(xiǎn)公司幫你辦一張兼業(yè)代理證，變更營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證后，去地稅申請保險(xiǎn)代理專用發(fā)票，那樣只要交納營業(yè)稅，否則保險(xiǎn)返利一塊你也要交納增值稅國稅局汽車銷售行業(yè)稅負(fù)控制辦法目前，我局所轄各類汽車銷售企業(yè)共計(jì)53戶，其中銷售轎車的27戶，占50.94%；銷售卡車及輕卡的10戶，占18.87%；銷售微型面包車的7戶，占13.21%；銷售面包車的4戶，占7.55%；銷售工程車的3戶，占5.66%；銷售大客車的2戶，占3.77%。

　　2005年度共實(shí)現(xiàn)銷售收入1678823798.76元，應(yīng)納增值稅4195678.98元，整個(gè)行業(yè)稅負(fù)為0.25%。剔出較高稅負(fù)的維修收入是因素，汽車的稅負(fù)僅為0.15%，其中實(shí)際稅負(fù)低于0.1%的16戶，占30.19%；在0.1—0.5%的24戶，占45.28%；在0.5—1%之間的7戶，占13.21%；高于1%的6戶，占11.32%。實(shí)際稅負(fù)低于0.5%的企業(yè)占絕大部分，達(dá)到75.47%。

　　影響汽車行業(yè)稅負(fù)的主要因素
　　最近我們**國稅局抽調(diào)了專門力量組成了兩個(gè)檢查組利用近3個(gè)星期的時(shí)間對隨機(jī)抽取的18戶不同的汽車企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查、分析評估和約談，發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)當(dāng)期稅負(fù)的主要因素除存貨因素和因競爭激烈薄利多銷外有以下幾個(gè)方面：
　　（一）、反利的影響

　　為取得廠家的反利而大量低價(jià)銷售汽車，而反利的形式又多種多樣，盡管多數(shù)企業(yè)能在進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上看到折扣形式的反利，但因反利的計(jì)算辦法的不固定和復(fù)雜性，無發(fā)確定該企業(yè)的反利全部是在一張發(fā)票上的折扣形式運(yùn)做。通過約談和調(diào)查以及過去檢查的經(jīng)驗(yàn)，反利形式還有一下幾種影響稅負(fù)的情況。

　　一是現(xiàn)金反利的情況大多不入帳，也就不沖減進(jìn)項(xiàng)稅，

　　二是供貨方以報(bào)銷費(fèi)用的形式給予返利，直接在往來帳中進(jìn)行收、付款處理，也未沖減進(jìn)項(xiàng)稅。

　　三是收到實(shí)物返利不入帳，銷售后不計(jì)收入，有的直接反給汽車不入庫存帳，銷售后發(fā)票由廠家直接開給消費(fèi)者，而收入?yún)s進(jìn)入小金庫。

　（二）、提供汽車裝潢及附件配套業(yè)務(wù)不記收入

　　為增加利潤，很多經(jīng)銷商售車的同時(shí)，提供汽車裝潢及附件配套業(yè)務(wù)，但檢查中發(fā)現(xiàn)不少企業(yè)對這項(xiàng)業(yè)務(wù)不能正確核算，采取各種手法隱匿收入。有的收現(xiàn)金不入帳，有的入帳也掛往來不做收入。

　（三）、采取購車贈(zèng)禮品，送保險(xiǎn)等促銷手段，不計(jì)收入

　　作為商家的促銷手段，購車送禮品等種種優(yōu)惠條件，實(shí)際操作中其形式也可謂無花八門。

　　一是帳外贈(zèng)送實(shí)物，不作視同銷售。某汽車商經(jīng)銷低檔系列小汽車，為促銷隨車贈(zèng)送禮品，但所贈(zèng)貨物的采購資金、實(shí)物去向均是體外循環(huán)，帳面上沒有任何痕跡，只有在銀行對帳單中才能發(fā)現(xiàn)端膩。

　　二是間接以低于正常市場價(jià)格銷售汽車，差價(jià)部分作為給客戶購置贈(zèng)品的費(fèi)用，不按正常銷售價(jià)格計(jì)提銷項(xiàng)稅。有的企業(yè)經(jīng)銷的品牌汽車，當(dāng)發(fā)現(xiàn)部分客戶對購車贈(zèng)送的貨物不感興趣時(shí)，為攬住生意，就主動(dòng)降價(jià)讓利，從價(jià)格上讓出客戶購置禮品的費(fèi)用，使得所售汽車價(jià)格明顯低于同期、同類產(chǎn)品市場正常銷售價(jià)，降低了稅基。

　　三是采取購車送保險(xiǎn)增加費(fèi)用的方式。汽車經(jīng)銷商通過在“管理費(fèi)用”中列支應(yīng)由客戶負(fù)擔(dān)的車輛保險(xiǎn)費(fèi)，而保險(xiǎn)費(fèi)的名稱卻是個(gè)人的名字，

　（四）、外購貨物自用，不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
　　外購汽車由庫存商品轉(zhuǎn)為自用，構(gòu)成了固定資產(chǎn)，屬于企業(yè)轉(zhuǎn)變用途，按《增值稅條例》規(guī)定，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。但少數(shù)經(jīng)銷商作帳時(shí)，只調(diào)整“資產(chǎn)”科目，不調(diào)整“應(yīng)繳稅金”科目；或?qū)嵨镆呀?jīng)改變用途，卻長期不做帳務(wù)調(diào)整，造成多抵進(jìn)項(xiàng)稅。

　（五）、隨意調(diào)控收入，滯后交納稅款國稅之家

　　有的企業(yè)對向各經(jīng)銷點(diǎn)銷售批發(fā)的汽車，采取分期收款的方式，貨已發(fā)出收到的貨款掛往來帳而影響當(dāng)期稅負(fù)。 　（六）、維修收入核算不實(shí)
　　汽車經(jīng)銷商的維修收入的多少對毛利和稅負(fù)影響很大，經(jīng)測算維修的毛利率一般在30以上，而有的企業(yè)的維修業(yè)務(wù)卻虧損很大，而且核算內(nèi)容很不完整。汽車的銷售必須開局發(fā)票一般的無法隱匿收入，維修業(yè)務(wù)隨意性就比較大。

　　針對汽車行業(yè)的特點(diǎn)，有些問題不在帳面上反映而難以查帳，為了有效的解決汽車行業(yè)申報(bào)稅負(fù)偏低的問題，我們經(jīng)過調(diào)查和測算制定了稅負(fù)控制辦法。

　　二、 汽車銷售行業(yè)的稅負(fù)測算
　 根據(jù)以上影響汽車銷售行業(yè)稅負(fù)的幾個(gè)客觀因素，企業(yè)當(dāng)期整車銷售的理論稅負(fù)應(yīng)剔除影響當(dāng)期稅負(fù)的幾個(gè)因素，計(jì)算公式為

整車零售 當(dāng)期應(yīng)納稅額＋存貨增減（不含估價(jià)）×17%-維修增值額×17%

理論稅負(fù)=————————————————————×100%
銷售收入－開具增值稅專用發(fā)票的整車銷售收入－維修收入

存貨增減=（期末庫存余額－期末留抵稅額÷17%）－（期初庫存余額－期初留抵稅額÷17%）

維修增值額=維修收入－配件及其他材料－電力（有進(jìn)項(xiàng)抵扣部分）

整車零售的稅負(fù)控制數(shù)的計(jì)算公式：

整車零售的稅負(fù)控制數(shù)=核定的整車零售平均毛利率×17%-因此我們可以根據(jù)測算出汽車零售的合理毛利率來核定整車零售的毛利率，進(jìn)而計(jì)算出整車零售的稅負(fù)控制數(shù)來控制企業(yè)整車零售的理論稅負(fù)。

經(jīng)過對我局所轄18戶汽車銷售企業(yè)2005年度銷售情況的摸底調(diào)查，測算出平均毛利率為：4.23%

其中各類轎車：

微型面包車： 3.89%
面包車： 3.52%
大客車： 1.83%
卡車及輕卡： 2.06%

工程車： 3.70%
計(jì)算出的稅負(fù)控制數(shù)為：0.72%

各類轎車： 0.75%

微型面包車： 0.66%
面包車： 0.60%
大客車： 0.31%
卡車及輕卡： 0.35%
工程車： 0.63%
由于轎車價(jià)位相差比較懸殊，不同價(jià)位轎車的零售毛利率也相差較大，因此還另外對轎車分三個(gè)價(jià)位進(jìn)行測算，測算出的毛利率為：

12萬元以下：4.29%
12——19萬元：3.71%

19萬元以上：5.40%
計(jì)算出的稅負(fù)控制數(shù)為：%
12萬元以下：0.73%
12——19萬元：0.63%
19萬元以上：0.92%

對于集整車銷售、配件供應(yīng)、售后服務(wù)、信息反饋于一體的4S店的整體稅負(fù)的測算于控制，由于不同企業(yè)維修收入占總收入的比重不同，因此不能測算出整個(gè)行業(yè)的稅負(fù)控制數(shù)。但是，維修環(huán)節(jié)的合理增值率可以測算出來，由此我們可以根據(jù)核定的整車零售毛利率及維修增值率計(jì)算出企業(yè)的整體稅負(fù)控制數(shù)來控制企業(yè)的整體理論稅負(fù)，具體計(jì)算公式為：

當(dāng)期應(yīng)納稅額＋存貨增減（不含估價(jià)）×17%*

理論稅負(fù) =———————————————————×100%
銷售收入
存貨增減=（期末庫存余額－期末留抵稅額÷17%）－（期初庫存余額－期初留抵稅額÷17%）

整體 （整車零售收入×核定毛利率＋維修收入×核定增值率）×17%
稅負(fù)=———————————————————×100%

銷售收入

通過對 8家汽車銷售4S店的維修收入及維修耗用材料成本情況的摸底分析，測算出維修環(huán)節(jié)的合理增值率為：

維修環(huán)節(jié) 維修收入－配件及其他材料－電力（有抵扣部分）

增值率 = —————————————————————— —×100%
維修收入
　三、 汽車行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測算-

通過對18戶各類汽車銷售企業(yè)2005年度經(jīng)營情況的匯總計(jì)算，其整體實(shí)際稅負(fù)不應(yīng)低于0.54%

　計(jì)算過程：（整車銷售毛利－期末存貨增減）×17%÷整車銷售收入×即：（30835892.58+1222494.27）×17%÷1007270794×100%
=0.54%

　　 由于新辦企業(yè)存在前期投入較大，新增存貨較多，為打開市場讓利較大的客觀情況，我們在計(jì)算稅負(fù)控制數(shù)的時(shí)候?yàn)槠湓O(shè)定了計(jì)算系數(shù)，即：開業(yè)不滿一年的，系數(shù)為0.6；一至兩年的為0.8；兩年以上的為1。

　　對汽車行業(yè)的日常管理中用兩個(gè)指標(biāo)來控制企業(yè)的稅負(fù)，即：實(shí)際稅負(fù)不能低于0.54%同時(shí)理論稅負(fù)不能低于稅負(fù)控制數(shù)。通過用稅負(fù)控制數(shù)來控制汽車銷售企業(yè)的稅負(fù)，可以給稅收管理員對企業(yè)的日常管理中提供依據(jù)，如果企業(yè)的當(dāng)期稅負(fù)低于0.54%或雖然當(dāng)期稅負(fù)高于0.54%但理論稅負(fù)低于稅負(fù)控制數(shù)，則視為稅負(fù)異常，應(yīng)立即對該企業(yè)進(jìn)行納稅評估或檢查。這樣基本可以確保稅負(fù)不會(huì)受其他因素的影響而偏低，使稅收收入穩(wěn)步增長。 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------一、配件銷售; D. N% f2 m/ A9 X
1、配件購入
借：庫存商品-配件
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：銀行存款

2、配件銷售
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入-配件銷售收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）bbs.canet.com.cn7 C' U' K, b8 O# U" R+ l. t: d
中國會(huì)計(jì)社區(qū)/ |9 L7 \" C" ?7 d% N/ x% S
3、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品

二、保險(xiǎn)理賠% f: h1 T4 N R) @# e" B
1、一般關(guān)于保險(xiǎn)公司理賠維修先掛賬中國會(huì)計(jì)社區(qū)# c. G: r! ~; O
借：應(yīng)收賬款—**保險(xiǎn)公司中國會(huì)計(jì)社區(qū)2 ~3 S1 `7 K" T7 _) T
貸：主營業(yè)務(wù)收入-維修收入- M }5 @: T1 R9 k: a: P' G
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）
4 G, x& t' e( D
2、保險(xiǎn)公司回款（保險(xiǎn)公司回款其中有部分款是退三者的修理費(fèi)）bbs.canet.com.cn1 J8 L- W+ f8 b/ D, j
借：銀行存款1 t" k' e" M3 m, h1 Q1 M
貸：應(yīng)收賬款-**保險(xiǎn)公司* B1 d6 b9 D- p/ W* A/ A J) J
其他應(yīng)付款--退三者修理費(fèi)bbs.canet.com.cn1 v- G0 {# n- u! \
3、退三者修理費(fèi)中國會(huì)計(jì)社區(qū)7 w0 a9 z; q) O" C f
借：其他應(yīng)付款-退三者修理費(fèi); i9 p1 x0 L0 z) ?
貸：現(xiàn)金中國會(huì)計(jì)社區(qū)$ z' ?0 q6 @. A+ S$ @ k
4、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本
借：主營業(yè)務(wù)成本-維修成本
貸：庫存商品-配件7 h' @2 x" r% N8 H3 N
中國會(huì)計(jì)社區(qū)5 M/ l3 ?4 w$ S6 o$ N( B3 S& G0 y
另外收到保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)代理費(fèi)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，按5%繳納營業(yè)稅。7%3%繳納營業(yè)稅金及附加。

（一）汽車銷售行業(yè)
配件銷售
1.配件購入
借：庫存商品-配件
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
2.配件銷售
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入-配件銷售收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-（銷項(xiàng)稅額）
3.結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
（二）保險(xiǎn)理賠
1.一般保險(xiǎn)公司理賠先掛賬
借：應(yīng)收賬款-**保險(xiǎn)公司
貸：主營業(yè)務(wù)收入-維修收入
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
2.保險(xiǎn)公司回款（含三者修理費(fèi)）
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款-**保險(xiǎn)公司
貸：其他應(yīng)付款-退三者修理費(fèi)
3.退三者修理費(fèi)
借：其他應(yīng)付款-退三者修理費(fèi)
貸：庫存現(xiàn)金
4.結(jié)轉(zhuǎn)維修成本
借：主營業(yè)務(wù)成本-維修成本
貸：庫存商品-配件
5.收到保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)代理費(fèi)
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅
（三）贈(zèng)送購置稅
1、汽車銷售公司贈(zèng)送給客戶購置稅，其實(shí)是為促銷汽車而發(fā)生的一項(xiàng)銷售費(fèi)用，賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)將全部購車款（含贈(zèng)送稅款）一起確認(rèn)收入，贈(zèng)送稅款作為銷售費(fèi)用處理。
借：銀行存款
借：銷售費(fèi)用
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）
2、企業(yè)所得稅處理根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
上述贈(zèng)送客戶的稅款，可以理解作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用在稅前限額扣除。

　　一、購進(jìn)汽車
　　借：庫存商品

　　應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)）

　　貸：銀行存款

　　（一）配件
　　1.配件購入
　　借：庫存商品----配件
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　貸：銀行存款

　　2.配件銷售
　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入---配件銷售收入
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-（銷項(xiàng)稅額）

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)成本
　　借：主營業(yè)務(wù)成本
　　貸：庫存商品

　　（二）保險(xiǎn)理賠
　　1.一般保險(xiǎn)公司理賠先掛賬
　　借：應(yīng)收賬款-**保險(xiǎn)公司
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-維修收入
　　應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　2.保險(xiǎn)公司回款（含三者修理費(fèi)）
　　借：銀行存款
　　貸：應(yīng)收賬款----保險(xiǎn)公司
　　其他應(yīng)付款----退三者修理費(fèi)

　　3.退三者修理費(fèi)
　　借：其他應(yīng)付款----退三者修理費(fèi)
　　貸：現(xiàn)金

　　4.結(jié)轉(zhuǎn)維修成本
　　借：主營業(yè)務(wù)成本-維修成本
　　貸：庫存商品-配件

　　5.收到保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)代理費(fèi)
　　借：銀行存款
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅

　　（三）贈(zèng)送購置稅
　　1、汽車銷售公司贈(zèng)送給客戶購置稅，其實(shí)是為促銷汽車而發(fā)生的一項(xiàng)銷售費(fèi)用，賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)將全部購車款（含贈(zèng)送稅款）一起確認(rèn)收入，贈(zèng)送稅款作為銷售費(fèi)用處理。

　　借：銀行存款
　　銷售費(fèi)用
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

　　2、企業(yè)所得稅處理根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
　　上述贈(zèng)送客戶的稅款，我們理解可以作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用在稅前限額扣除。

　　二、汽車修理修配
　　1.發(fā)生修理修配業(yè)務(wù)
　　借：銀行存款
　　貸：營業(yè)收入
　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　2.購進(jìn)配件
　　借：原材料
　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　貸：銀行存款

　　收到預(yù)付款，定金，尾款，開票等怎么做會(huì)計(jì)分錄

　　收到預(yù)付款
　　借：銀行存款
　　貸：預(yù)收賬款

　　收到定金
　　借：銀行存款
　　貸：其他應(yīng)付款

　　收到尾款
　　借：銀行存款
　　貸：應(yīng)收賬款 ，

　　開票
　　借：以上貸方科目的余額不足部分放在應(yīng)收
　　貸：收入和稅金
　　汽車維修行業(yè)，送給客戶的免費(fèi)維修，發(fā)生時(shí)產(chǎn)生的修理費(fèi)（零件等）應(yīng)如何做賬？

　　答：編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銷售費(fèi)用
　　貸：原材料（零件）
　　貸：應(yīng)付職工薪酬（修理人員工資薪金）

　　購置稅計(jì)提時(shí)：
　　借：其他應(yīng)收款
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——車輛購置稅
　　上繳時(shí)：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——車輛購置稅
　　貸：銀行存款（現(xiàn)金等）
　　收到對方款時(shí)：
　　借：銀行存款（現(xiàn)金等）
　　貸：其他應(yīng)收款

　　銷售公司給客戶洗車的賬務(wù)處理：
　　借：庫存現(xiàn)金 10
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 10
　　借：營業(yè)稅金及附加 0.55
　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 0.5
　　——應(yīng)交城建稅 0.035
　　——教育費(fèi)附加 0.015
　　收辦理洗車卡時(shí)：
　　借：現(xiàn)金
　　貸：預(yù)收賬款－預(yù)收洗車款
　　根據(jù)洗車數(shù)量等確認(rèn)收入
　　借：預(yù)收賬款－預(yù)收洗車款
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入或其它業(yè)務(wù)收入
　　退洗車卡時(shí)：
　　借：預(yù)收賬款－預(yù)收洗車款
　　貸：現(xiàn)金

　　4、去外邊“調(diào)漆”款，可以考慮列入“委托加工材料”

　　汽車返利
　　汽車返利 ，作為一種整車的庫存入賬
　　借：庫存商品——汽車返利

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)直接結(jié)轉(zhuǎn)掉，不留余額

　　保險(xiǎn)返利作為其他業(yè)務(wù)收入，交納營業(yè)稅

　　贈(zèng)送裝飾品的會(huì)計(jì)處理
　　裝飾公司來結(jié)算時(shí)，你們的庫存商品并沒有增多啊，為什么要借庫存商品呢？
　　你們銷售汽車是主營業(yè)務(wù)，而贈(zèng)送的裝飾是為了更好的銷售汽車，所以說贈(zèng)送的裝飾作為一項(xiàng)銷售費(fèi)用是最為合理的：

　　業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)：
　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　贈(zèng)送裝飾：
　　借：銷售費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付賬款-裝飾公司

　　裝飾公司來結(jié)算時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款-裝飾公司

　　貸：銀行存款
　　預(yù)先打款購買汽車：

　　借：預(yù)付賬款

　　貸：銀行存款

　　收到發(fā)票：

　　借：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：預(yù)付賬款

　　有些廠家會(huì)將折扣、銀承貼息等開到發(fā)票上，但是有些廠家會(huì)單獨(dú)在廠家設(shè)立虛擬賬戶，所以還要針對你企業(yè)的情況做這塊的賬務(wù)處理

一般納稅人銷售自己使用過的小車，必須到二手車交易市場開票，但是繳稅的話是回單位自行申報(bào)，稅款增值稅4%減半征收，其他還有附加稅，印花稅等。
公司目前銷售使用過汽車，涉及稅種有：
　　1、增值稅：
　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號）第四條規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
　　（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；
　　（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；
　　（三）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
　　本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）第一條關(guān)于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)規(guī)定：
　　（一）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號）和財(cái)稅[2009]9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
　　（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
　　第二條規(guī)定，納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)銷售使用過汽車，應(yīng)按照上述規(guī)定處理應(yīng)繳納的增值稅并開具發(fā)票。
　　2、印花稅：汽車轉(zhuǎn)讓合同按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，依轉(zhuǎn)讓金額萬分之五計(jì)算繳納印花稅。

需要看購進(jìn)的時(shí)候是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了，如何抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)該按照適應(yīng)的稅率計(jì)算繳納，即17%稅率；如果沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，那么，可以按照簡易征收，根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知 財(cái)稅〔2008〕170號 自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；（三）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
根據(jù)財(cái)政部　國家稅務(wù)總局 《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知 》財(cái)稅（2014）57號 一、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）第二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)中"按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅"調(diào)整為"按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅".《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號）第四條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)中"按照4%征收率減半征收增值稅"調(diào)整為"按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅".二、財(cái)稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項(xiàng)和第三條"依照6%征收率"調(diào)整為"依照3%征收率".三、財(cái)稅〔2009〕9號文件第二條第（四）項(xiàng)"依照4%征收率"調(diào)整為"依照3%征收率".

企業(yè)銷售自用的小汽車需要辦的手續(xù)吧，這個(gè)要到車管所更換相關(guān)證件，改變車輛使用性質(zhì)，好像還要年檢。

一般納稅人銷售自己使用過的小車，必須到二手車交易市場開票

但是繳稅的話是回單位自行申報(bào)

稅款增值稅4%減半征收，其他還有附加稅，印花稅等

你出售的固定資產(chǎn)價(jià)值沒有超過原值，不需要繳納增值稅，你的處理正確。
這種情況是要交增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。

1）將出售的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理
借：累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
（2）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款 借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
（3）支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
（4）根據(jù)稅法規(guī)定：需按4%減半納增值稅。
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅
（5）計(jì)提城建稅及教育費(fèi)附加 借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅
其它應(yīng)交款—教育費(fèi)附加
（6）結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益
（可能為凈虧損） 借：營業(yè)外支出-處置固定資產(chǎn)凈損失
貸：固定資產(chǎn)清理

只交所得稅