營(yíng)改增后不但能在一定程度上減輕企業(yè)稅負(fù)，消除重復(fù)征稅的弊端，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)；同時(shí)，營(yíng)改增后，在采購(gòu)施工機(jī)械、鋼材、水泥、都可以得到相應(yīng)的增值稅發(fā)票，從而實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，促使增值稅形成一條非常完整的價(jià)值鏈；而且，營(yíng)改增后可以促進(jìn)施工企業(yè)擴(kuò)大運(yùn)營(yíng)規(guī)模。稅收政策的改變定將對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等產(chǎn)生多方面的影響。一、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響營(yíng)改增對(duì)賬務(wù)處理的影響根據(jù)稅額與價(jià)格的關(guān)系，稅可以分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。而增值稅是價(jià)外稅。從銷貨方或者勞務(wù)的提供方來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅被取代前后，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入由不含營(yíng)業(yè)稅在內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入變?yōu)樘蕹嗽鲋刀惗惪詈蟮臓I(yíng)業(yè)收入，入賬金額變小。從購(gòu)貨方和勞務(wù)接受方來(lái)看，因增值稅的可抵扣性，營(yíng)業(yè)稅被取代前后，固定資產(chǎn)中的不動(dòng)產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)，他們的入賬金額也不一樣。（二）營(yíng)改增對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響1.對(duì)企業(yè)利潤(rùn)表的影響從短期來(lái)看， 營(yíng)改增后原來(lái)列入營(yíng)業(yè)稅金及附加的營(yíng)業(yè)稅將不再在此科目核算，減少了相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加額，相關(guān)的成本費(fèi)用會(huì)減少，利潤(rùn)就會(huì)增加。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，企業(yè)稅負(fù)減輕，成本費(fèi)用降低，利潤(rùn)增加，會(huì)刺激企業(yè)擴(kuò)大投資促使企業(yè)不斷發(fā)展。2.對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的影響固定資產(chǎn)是企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn), 其價(jià)值變動(dòng)對(duì)企業(yè)總資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)將產(chǎn)生一定的影響, 并引起資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)如固定資產(chǎn)原值、應(yīng)交稅費(fèi)和累計(jì)折舊 等相關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)。增值稅取代營(yíng)業(yè)稅后，固定資產(chǎn)原值的入賬金額會(huì)減少，累計(jì)折舊會(huì)減少，應(yīng)交稅費(fèi)中，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅將不再有，其期末余額也將減少。短期來(lái)看，資產(chǎn)、負(fù)債都會(huì)降低，但是提高了流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例。從較長(zhǎng)角度看，增值稅取代營(yíng)業(yè)稅后，隨著利潤(rùn)的增加，資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，無(wú)論是企業(yè)資產(chǎn)總額還是負(fù)債總額，都會(huì)不同程度的增加。3.對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響現(xiàn)金流量包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等三類實(shí)際上，增值稅代營(yíng)業(yè)稅后，有很多因素在影響著企業(yè)的現(xiàn)金流量。對(duì)投資活動(dòng)的影響：建筑施工企業(yè)尤其是大型施工企業(yè)會(huì)新購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)以滿足生產(chǎn)需要，由于增值稅的可抵扣性，在現(xiàn)金流量表上顯示為公司投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，但相比營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)金流出較少。對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響：營(yíng)改增后，企業(yè)的成本費(fèi)用降低，增值稅額減少，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量也由于增值稅額減少而有所上升。對(duì)籌資活動(dòng)的影響：建筑行業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，必然會(huì)擴(kuò)大投資，加大融資力度。從短期看，由于借入本金和募集到的股權(quán)影響，融資產(chǎn)生的現(xiàn)金流入將增大；從長(zhǎng)期看，融資的階段性以及融資產(chǎn)生利息壓力將使籌資活動(dòng)帶來(lái)的現(xiàn)金流量下降，也增加了企業(yè)的還債壓力。二、營(yíng)改增政策對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)策建議（一）調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變發(fā)展模式目前，很多建筑企業(yè)還是勞動(dòng)密集型企業(yè)為主，在市場(chǎng)進(jìn)行著激烈競(jìng)爭(zhēng)。但，我們知道，經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)老齡化不斷加快，從而導(dǎo)致勞動(dòng)力成本不斷上升。因此企業(yè)面對(duì)的工資與成本不斷增加的壓力，利潤(rùn)空間越來(lái)越小。所以建筑企業(yè)應(yīng)大力鼓勵(lì)技術(shù)革新，提升水平，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。（二）優(yōu)化內(nèi)部管理，提高核算水平在建筑企業(yè)中，增值稅很容易被忽略，因?yàn)槿粘＝佑|很少，而且通過(guò)科目或者財(cái)務(wù)報(bào)表的方式直接表現(xiàn)出來(lái)還是比較不常見。為了更好的適應(yīng)營(yíng)改增，建筑企業(yè)及期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)注意一下方面：首先，應(yīng)加大財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)力度，加強(qiáng)對(duì)增值稅稅法、建造合同等專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，在健全完備的會(huì)計(jì)核算制度下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備先進(jìn)的會(huì)計(jì)核算能力與技巧，能夠精準(zhǔn)地核算銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)等稅額，并配備有效的發(fā)票體系。其次，由于征管部門對(duì)企業(yè)的納稅控制管理要求很高，增值稅采取的是憑借專用發(fā)票實(shí)現(xiàn)稅款的抵扣，企業(yè)應(yīng)促進(jìn)建筑施工現(xiàn)場(chǎng)的信息化建設(shè)，努力克服因項(xiàng)目地域分散而帶來(lái)的交通、通訊不便利等一系列困難，著力增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的效益與水平，積極建立與健全賬務(wù)資料的處理系統(tǒng)，加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，尤其是在增值稅其相關(guān)專用發(fā)票開具認(rèn)證、取得、抵扣等一系列環(huán)節(jié)的配備及其防偽功能的稅務(wù)控制系統(tǒng)廣泛應(yīng)用等。防止增值稅的扣稅憑證的取得不完整的情況發(fā)生。（三）加強(qiáng)納稅籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)營(yíng)改增，稅收政策的變化無(wú)疑給企業(yè)稅收籌劃以新的空間。建筑企業(yè)應(yīng)在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃材料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)籌劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃步驟，才能做出最符合企業(yè)要求的有效的籌劃方案。如對(duì)納稅人身份的籌劃，施工材料采購(gòu)的籌劃，固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的籌劃等，如何采用合理合法的手段進(jìn)行合理的稅收籌劃從而達(dá)到合理減輕企業(yè)稅負(fù)的目的，是需要每個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況不斷探索的。三、結(jié)束語(yǔ)隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的營(yíng)改增將進(jìn)一步獲得巨大空間，也將進(jìn)一步地完善與發(fā)展，必將推動(dòng)建筑企業(yè)在科學(xué)合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與體系中不斷進(jìn)步。

2016年3月18日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)了全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。
此次發(fā)布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》顯示，全面推開營(yíng)改增后，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等，稅率均為11%;提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%;境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零;除此之外的納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，稅率為6%。另外，增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
　　《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》顯示，在銷售不動(dòng)產(chǎn)方面，明確一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
　　其他個(gè)人銷售取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購(gòu)買的住房)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
　　《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》則公布了40種免征增值稅情形，包括托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù);養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù);婚姻介紹服務(wù);殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù);學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù);個(gè)人銷售自建自用住房等等。
專家表示，營(yíng)改增在建筑業(yè)企業(yè)比較難推行，因?yàn)椋诮ㄖI(yè)營(yíng)改增后，最先涉及到的就是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題。建筑材料來(lái)源方式比較多，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難度大。由于發(fā)票管理難度大，很多材料進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法正常抵扣，這樣就加大了建筑企業(yè)的稅負(fù)。
　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率。假設(shè)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)材料時(shí)都能取得正規(guī)的增值稅發(fā)票，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3%,而建筑業(yè)的銷項(xiàng)稅額為11%，建筑企業(yè)在購(gòu)入材料必將增加8%納稅成本，從而加大了建筑業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，減少企業(yè)利潤(rùn)空間。
　　其次，建筑企業(yè)施工項(xiàng)目分散在全國(guó)各地，材料采購(gòu)的地域也相應(yīng)分散，材料管理部門眾多，如果每筆采購(gòu)業(yè)務(wù)都要開具增值稅發(fā)票，且數(shù)量巨大，這將導(dǎo)致發(fā)票的收集、審核、整理等工作難度大、時(shí)間長(zhǎng)。并且，按現(xiàn)行制度規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額要在180天內(nèi)認(rèn)證完畢，其工作難度非常大。
　　武禮斌表示,現(xiàn)實(shí)中的稅務(wù)問(wèn)題并不如理論分析的那么簡(jiǎn)單，舉例來(lái)說(shuō)，如拿到對(duì)方開來(lái)的發(fā)票時(shí)，要檢查是否為專用發(fā)票，發(fā)票上的時(shí)間、發(fā)票章是否正確等。這些都對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，乃至經(jīng)營(yíng)部門工作人員等提出了更高的要求。另外，營(yíng)業(yè)稅與增值稅的納稅地點(diǎn)不同，建筑企業(yè)由于其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，納稅地點(diǎn)也會(huì)產(chǎn)生較大變化。
　　專家支招 建筑企業(yè)做好兩點(diǎn)可應(yīng)對(duì)
　　針對(duì)于建筑企業(yè)可能會(huì)遇到的一些棘手問(wèn)題，武禮斌進(jìn)一步指出，建筑業(yè)應(yīng)做到以下兩點(diǎn)。首先，建筑企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的管理。在營(yíng)改增之前，建筑企業(yè)為了降低施工成本，往往會(huì)選擇個(gè)體工商戶或小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商供應(yīng)材料、租賃機(jī)械設(shè)備，但是現(xiàn)在，由于稅制的改革，建筑企業(yè)更應(yīng)注重選擇具有增值稅一般納稅人資格的供應(yīng)商，以取得增值稅專用發(fā)票，完善進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，以免無(wú)法抵扣企業(yè)增值稅。
　　因此，武孔斌建議建筑企業(yè)從現(xiàn)在起要加強(qiáng)公司管理，注意保管和收集相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。
　　其次，營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)的影響是廣泛而深刻的，涉及到企業(yè)管理的各個(gè)方面，尤其涉及到法律、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等重要方面，因此，建筑企業(yè)應(yīng)在各方面廣納專業(yè)人才，確保企業(yè)納稅合法合規(guī)。
　　企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)稅務(wù)人員，做好稅收籌劃;法律顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)深入研究相關(guān)稅收法律法規(guī)、稅收政策;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做好稅務(wù)的會(huì)計(jì)處理核算工作。在必要時(shí)還要配置稅收籌劃人員，進(jìn)行合理的避稅、節(jié)稅，充分享受稅制改革給企業(yè)帶來(lái)的稅收紅利，并努力實(shí)現(xiàn)涉稅收零風(fēng)險(xiǎn)。
營(yíng)改增后企業(yè)應(yīng)采取應(yīng)對(duì)措施：
1.重新評(píng)估供應(yīng)商

營(yíng)改增之后，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍增大，對(duì)供應(yīng)商的報(bào)價(jià)需要考慮抵扣增值稅后重新評(píng)估是否采納供應(yīng)商的報(bào)價(jià)。選擇供應(yīng)商時(shí)財(cái)務(wù)部不妨和采購(gòu)部一起合計(jì)一下，計(jì)算清楚到底哪家便宜。一般而言，在選擇供應(yīng)商時(shí)，盡量選擇一般納稅人的供應(yīng)商，爭(zhēng)取進(jìn)項(xiàng)稅抵扣最大化。

2.修改合同模板

營(yíng)改增之后企業(yè)的稅率變化了，公司有必要組織一下財(cái)務(wù)、商務(wù)、法務(wù)等幾個(gè)部門的人員重新修改一下合同模板。營(yíng)改增之后企業(yè)的毛利水平、納稅情況都有了重大變化。今后合同的訂立要更為細(xì)致，必須寫明是否包含稅款，以免在合同條款上與客戶發(fā)生爭(zhēng)議。

3.了解并積極申請(qǐng)稅收優(yōu)惠

要了解相關(guān)文件中稅收優(yōu)惠政策哪些符合自己的企業(yè)。營(yíng)改增后，企業(yè)銀行貸款利息、購(gòu)置房產(chǎn)、租賃房產(chǎn)都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這樣可以節(jié)省一筆不小的成本。準(zhǔn)備投資建廠或者開設(shè)分支機(jī)構(gòu)租賃辦公場(chǎng)所等情況時(shí)，如果不是特別著急，可以等營(yíng)改增之后再開展投資與采購(gòu)工作。

4.商討應(yīng)對(duì)新對(duì)策

營(yíng)改增之后發(fā)票就要變成國(guó)稅版式的發(fā)票了，發(fā)票的清點(diǎn)造冊(cè)清理工作事不宜遲。要對(duì)營(yíng)改增前后的業(yè)務(wù)鏈條進(jìn)行差異分析。提前找出銷售、供應(yīng)鏈、結(jié)算管理、業(yè)務(wù)流程、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等方面的增值稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。看看銷售有什么影響、供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)是否能夠增加進(jìn)項(xiàng)、目前的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否能夠適應(yīng)營(yíng)改增之后的開票需求等。

5.聘請(qǐng)專業(yè)咨詢師做好培訓(xùn)

此次的營(yíng)改增可以說(shuō)是一個(gè)“大工程”，企業(yè)最好請(qǐng)稅務(wù)咨詢師走進(jìn)企業(yè)，借助其服務(wù)客戶常見問(wèn)題及經(jīng)驗(yàn)，充分掌握營(yíng)改增各項(xiàng)政策，熟悉相關(guān)涉稅事項(xiàng)。

要在企業(yè)內(nèi)部先自行開展?fàn)I改增業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，用增值稅的思維思考相關(guān)問(wèn)題，在政策頒布到實(shí)施期間要進(jìn)行系統(tǒng)改造、流程修訂等工作。

營(yíng)改增是“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”的簡(jiǎn)稱。2016年5月1日后全國(guó)實(shí)行營(yíng)改增，實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，在改革范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)應(yīng)征增值稅，故在改革范圍內(nèi)的企業(yè)不能再開具地稅發(fā)票，應(yīng)在2016年5月1日前到地稅局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷，辦理后再到國(guó)稅局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅等相關(guān)事宜。

如果您是實(shí)行按季繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人，2016年5月15日前，需向原主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納4月底以前的營(yíng)業(yè)稅，2016年7月15日前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納5月、6月的增值稅。

如果您出售已取得的不動(dòng)產(chǎn)和自然人出租不動(dòng)產(chǎn)，2016年5月1日起，仍向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)繳納增值稅。

基本資料
1.《增值稅一般納稅人認(rèn)定表》
2.稅務(wù)登記證、法人身份證、公章等；
注意事項(xiàng)
自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向您發(fā)放發(fā)票。您已領(lǐng)取的地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。2016年5月1日起，如您需要開具增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)您根據(jù)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的安排辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。

2016年5月1日以前，如果您在主管地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅且未向購(gòu)買方開具發(fā)票，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可在2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
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建筑業(yè)“營(yíng)改增”的主要影響
1、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難
當(dāng)下我國(guó)建筑企業(yè)普遍存在大而全的經(jīng)營(yíng)模式，即工程施工、勞務(wù)分包、物資采購(gòu)、機(jī)電設(shè)備安裝、裝飾裝潢等業(yè)務(wù)集于一體，建筑企業(yè)其自身特點(diǎn)和復(fù)雜性就決定了“營(yíng)改增”的難度，不同行業(yè)不同應(yīng)稅勞務(wù)之間的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣存在較大的差異。建筑企業(yè)所用沙、石、泥土等建筑材料大多采購(gòu)于小規(guī)模納稅人、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，而這些材料的提供上沒有開具增值稅專用發(fā)票的資格，進(jìn)而導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣困難。
2、對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量產(chǎn)生較大的影響
“營(yíng)改增”后企業(yè)繳稅的稅率由原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅稅率3%增長(zhǎng)到增值稅稅率11%，一旦納稅義務(wù)發(fā)生就需要在一段時(shí)間內(nèi)繳納稅款，這將對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量帶來(lái)較大壓力。企業(yè)在支付款項(xiàng)和收取增值稅專用發(fā)票時(shí)，需要考慮兩者的時(shí)間差，時(shí)間差越大，資金占用的機(jī)會(huì)成本越高，進(jìn)而影響現(xiàn)金流量和資金成本，企業(yè)在“營(yíng)改增”實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)該盡量避免這種時(shí)間差給企業(yè)資金流量帶來(lái)的不利影響。
3、對(duì)企業(yè)收入和利潤(rùn)的影響
大多數(shù)建筑企業(yè)測(cè)算“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的收入和利潤(rùn)影響的結(jié)果表明，“營(yíng)改增”會(huì)導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少。營(yíng)業(yè)收入減少是因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，企業(yè)在進(jìn)行收入確認(rèn)時(shí)，需要將稅額扣除。利潤(rùn)減少的原因一方面是因?yàn)闋I(yíng)業(yè)收入減少，另一方面是因?yàn)榻ㄖ袠I(yè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)眾多，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不充分導(dǎo)致稅負(fù)增加，從而導(dǎo)致利潤(rùn)下降。
4、對(duì)增值稅納稅義務(wù)時(shí)間確定的影響
建筑業(yè)相對(duì)一般行業(yè)而言具有自身的獨(dú)特性，通常其建設(shè)周期較長(zhǎng)，企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)需要根據(jù)專業(yè)測(cè)評(píng)出其完工進(jìn)度，專業(yè)測(cè)評(píng)具有一定的主觀性和目的性，有時(shí)也是企業(yè)推遲納稅時(shí)間、遞延納稅收益的一種有效方式。另外，建筑業(yè)施工環(huán)境比較復(fù)雜，工程測(cè)量的程序也比較繁瑣，對(duì)建筑施工的最后計(jì)量一般包括工程前的預(yù)算、施工中的核算和竣工后的決算，部分項(xiàng)目還審計(jì)外部第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的介入，因此其納稅義務(wù)時(shí)間的確定具有復(fù)雜性和不確定性。
5、對(duì)產(chǎn)品造價(jià)的影響
營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅，價(jià)外稅的稅收負(fù)擔(dān)最終由消費(fèi)者承擔(dān)。“營(yíng)改增”后完全顛覆了以前的產(chǎn)品定價(jià)模式，企業(yè)建筑產(chǎn)品的價(jià)格構(gòu)成需要重新調(diào)整定額，執(zhí)行新的定額標(biāo)準(zhǔn)，相應(yīng)的建筑企業(yè)需要調(diào)整企業(yè)內(nèi)部預(yù)算。因此“營(yíng)改增”不僅僅是導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)的發(fā)生變化，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致國(guó)家基本建設(shè)投資、房地產(chǎn)價(jià)格、企業(yè)的招投標(biāo)管理發(fā)生較大的變化。
建筑業(yè)“營(yíng)改增”的應(yīng)對(duì)建議
1、從思想上主動(dòng)接受“營(yíng)改增”
“營(yíng)改增”是國(guó)家推出的全新稅制改革方案，企業(yè)應(yīng)該未雨綢繆，提前從思想上和行動(dòng)上做準(zhǔn)備。認(rèn)真學(xué)習(xí)《增值稅暫行條例》和“營(yíng)改增”配套實(shí)施細(xì)則，刻不容緩的開展增值稅相關(guān)知識(shí)的各種學(xué)習(xí)，首先在稅收知識(shí)上打好基礎(chǔ)，然后再針對(duì)具體的實(shí)務(wù)找更合規(guī)合理的解決措施。
2、完善發(fā)票管理制度
我國(guó)實(shí)行嚴(yán)格的增值稅發(fā)票管理制度，企業(yè)要充分理解增值專用發(fā)票的特殊性和該發(fā)票監(jiān)管的嚴(yán)格性。增值稅專用發(fā)票具有貨幣功能，可以用以直接抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，濫用增值稅專用發(fā)票將面臨著經(jīng)濟(jì)重罪。另外，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣認(rèn)證是有時(shí)間限制的，在增值隨發(fā)票開具180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，不是任何時(shí)間都能認(rèn)證，超過(guò)規(guī)定時(shí)間的增值稅專用發(fā)票將不能抵扣，這直接增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理，從取得、開具、保管、申報(bào)等各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)控。
3、重視稅務(wù)管理，加強(qiáng)納稅籌劃
稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，企業(yè)偷稅、漏稅、抗稅等行為都會(huì)受到國(guó)家的嚴(yán)厲懲罰，因此稅收對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)具有剛性。但是這些并不影響稅收籌劃，稅收籌劃是指企業(yè)在不違背國(guó)家相關(guān)稅收法律制度的前提下，選擇合理的方法少繳稅、遲繳稅等行為。建筑企業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”給企業(yè)留有較大的稅收籌劃空間，比如是從一般納稅人購(gòu)入沙、石、泥土等原材料還是從個(gè)體戶、小規(guī)模納稅人購(gòu)入；是選擇融資租賃設(shè)備還是直接購(gòu)入工程設(shè)備等。這些都有待于建筑企業(yè)在充分的預(yù)測(cè)核算的基礎(chǔ)上做出決定。
4、提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，培養(yǎng)一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍
現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)其實(shí)質(zhì)是人才的競(jìng)爭(zhēng)。隨著信息技術(shù)日新月異和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該養(yǎng)成主動(dòng)學(xué)習(xí)的習(xí)慣，充分利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)更新自己，要不斷地學(xué)習(xí)、勇于接收新事物、善于用新知識(shí)武裝自己，密切關(guān)注營(yíng)改增的最新動(dòng)態(tài)，充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)核算。當(dāng)然，企業(yè)組織也應(yīng)該為員工提供更多的培訓(xùn)和交流的機(jī)會(huì)，當(dāng)有新法規(guī)、新政策出臺(tái)時(shí)，鼓勵(lì)員工參加集體學(xué)習(xí)和集中培訓(xùn)，進(jìn)而全面提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和專業(yè)能力。
5、重視有用先進(jìn)的信息化管理工具
我國(guó)大多數(shù)建筑企業(yè)都是跨地域經(jīng)營(yíng)，工程項(xiàng)目遍及全國(guó)各地，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的日益深化，將來(lái)必將有較多的建筑企業(yè)進(jìn)軍國(guó)際市場(chǎng)，廣地域的經(jīng)營(yíng)必然帶來(lái)諸多的管理難題。“營(yíng)改增”后增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額需要在企業(yè)的注冊(cè)地進(jìn)行抵扣，如果企業(yè)繼續(xù)沿用原有的經(jīng)營(yíng)管理模式，一方面造成了抵扣周期長(zhǎng)；另一面，增值稅發(fā)票的流轉(zhuǎn)傳遞環(huán)節(jié)多，容易導(dǎo)致發(fā)票遺失。如果企業(yè)有一個(gè)較為先進(jìn)的信息化共享平臺(tái)，利用先進(jìn)的管理工具必將對(duì)這一困境有所緩解。
6、充分利用財(cái)政扶持政策
國(guó)家在推行“營(yíng)改增”的過(guò)程中，在試點(diǎn)地區(qū)都推出了相應(yīng)的財(cái)政扶持政策，企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況和分析預(yù)測(cè)“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)的影響，積極努力地爭(zhēng)取國(guó)家相關(guān)財(cái)政扶持，以便其在此次稅收改革中獲得有利的競(jìng)爭(zhēng)地位。