營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)的各方面的影響有：
1、對(duì)建筑行業(yè)稅收管理的影響：
一是納稅地點(diǎn)發(fā)生變化：改革后，建筑企業(yè)不再向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，而是向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
二是扣繳業(yè)務(wù)人發(fā)生變化：現(xiàn)行建筑業(yè)工程實(shí)行總承包、分包方式的，以總承包為扣繳義務(wù)人，改革后，總承包和分包人都是增值納一般納稅人，不再執(zhí)行總承包為扣繳義務(wù)人的規(guī)定。
三是征稅范圍的變化：建筑行業(yè)是一個(gè)綜合性行業(yè)，上游行業(yè)如工程勘察、工程設(shè)計(jì)、科研院所、監(jiān)理咨詢、設(shè)備租賃、砂石料供貨商和工程勞務(wù)等方面是否實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，關(guān)系到建筑企業(yè)能否取得抵扣的增值稅稅票，對(duì)建筑企業(yè)征稅范圍將帶來(lái)較大的影響。
四是稅率的變化：建筑業(yè)不再以3%的營(yíng)業(yè)稅稅率進(jìn)行征收，而是改為新的11%稅率征收增值稅。另外，建筑企業(yè)在納稅申報(bào)、增值稅稅票取得、已繳納增值稅稅款抵扣、納稅期限、優(yōu)惠政策等方面也將發(fā)生較大的變化。
2、對(duì)建筑行業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響
一是對(duì)資產(chǎn)總額帶來(lái)的變化：由于增值稅是價(jià)外稅，建筑企業(yè)購(gòu)置的原材料、輔助材料等存貨成本和機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)需要按取得的增值稅發(fā)票扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)中的資產(chǎn)總額將比改征前有一定幅度下降，引起資產(chǎn)負(fù)債率上升。
二是對(duì)企業(yè)收入、利潤(rùn)帶來(lái)的變化：實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，由于受到一些流通環(huán)節(jié)部分購(gòu)置貨物很難取得增值稅稅票和外協(xié)勞務(wù)成本及假發(fā)票等因素的影響，不能抵扣這部分增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，出現(xiàn)企業(yè)多繳增值稅的現(xiàn)象，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額將有所下降。
三是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響：由于我國(guó)建筑行業(yè)不規(guī)范，工程款支付比例低，建設(shè)單位在每期驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)，往往扣除10-20%質(zhì)量保證金、暫留金、墊資款等，有的項(xiàng)目更低，這些暫扣款往往要到工程竣工決算后才能支付，但增值稅當(dāng)期必須要繳，這樣必將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量支出增加，加大企業(yè)資金緊張的局面。
3、對(duì)建筑行業(yè)總體稅負(fù)的影響
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)的影響主要取決于于適用稅率水平、毛利率及營(yíng)業(yè)成本中可抵扣項(xiàng)占比等因素，稅改后適用稅率低、毛利率較低、可抵扣項(xiàng)目占比較高的建筑企業(yè)受益較大。由于增值稅相對(duì)營(yíng)業(yè)稅稅率提高且抵扣不充分，建筑行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，首先面臨的就是期初稅款抵扣問(wèn)題，主要涉及到建筑企業(yè)期初庫(kù)存材料和機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，一方面有利于建筑企業(yè)提高機(jī)械設(shè)備裝備水平，改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力；
另一方面通過(guò)引進(jìn)新的機(jī)械設(shè)備和流水線，減少作業(yè)人員，降低人工費(fèi)支出，又反過(guò)來(lái)降低了企業(yè)的稅負(fù)。最后，約占35%比例的人工成本中，不全是本企業(yè)自身發(fā)生的人工費(fèi)，其中還包含至少20%勞務(wù)分包成本，由于國(guó)家對(duì)勞務(wù)公司是否也實(shí)行由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅還沒(méi)有定論，如果不同步進(jìn)行改革，這部分勞務(wù)分包成本對(duì)建筑企業(yè)增值稅稅負(fù)影響最大。
4、對(duì)建筑行業(yè)收入確認(rèn)的影響
建造合同分為固定造價(jià)合同和成本加成合同。
一是以固定造價(jià)合同為基礎(chǔ)，實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)建筑業(yè)收入和毛利確認(rèn)的影響。在沒(méi)有實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前，由于營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，合同收入中包含營(yíng)業(yè)稅；
而實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，增值稅是價(jià)外稅，合同收入中不包含增值稅。同時(shí)，合同預(yù)計(jì)總成本中由于與成本有關(guān)的原材料、燃料和租賃費(fèi)等發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額也不再是實(shí)際成本的組成部分，合同預(yù)計(jì)總成本將比改征前要少。
此外，當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用只是剔除了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而其他如人工成本等費(fèi)用則不能剔除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；當(dāng)期確認(rèn)的合同收入中是按總價(jià)剔除了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用中只是部分剔除了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，所以，當(dāng)期確認(rèn)的合同收入和當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利比改征前要少很多。
二是以成本加成合同為基礎(chǔ)，實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)建筑業(yè)收入確認(rèn)的影響。成本加成合同是以合同約定或其他方式議定的成本為基礎(chǔ)，加上該成本的一定比例或定額費(fèi)用確定工程價(jià)款的建造合同。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，是以合同總價(jià)（營(yíng)業(yè)總收入）為基數(shù)扣除實(shí)際成本費(fèi)用中能夠抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額繳納營(yíng)業(yè)稅，而實(shí)際成本費(fèi)用中已不包含能夠按規(guī)定抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際成本費(fèi)用比改征前要少。所以該成本的一定比例或定額費(fèi)用也將隨之發(fā)生變化，可能實(shí)際營(yíng)業(yè)總收入比改征前要多一些。
5、對(duì)建筑行業(yè)稅收籌劃的影響
依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的規(guī)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫(kù)。從長(zhǎng)期來(lái)分析，依據(jù)目前營(yíng)業(yè)稅一般在工程項(xiàng)目所在地繳納的慣例，改征后，為了不影響當(dāng)?shù)氐亩愒矗茰y(cè)增值稅將在工程項(xiàng)目所在地預(yù)征，在機(jī)構(gòu)所在地允許抵扣的方法。這樣一來(lái)，企業(yè)將面臨更為復(fù)雜的稅收籌劃管理。
一是企業(yè)所有能夠按規(guī)定抵扣的增值稅發(fā)票原件全部要匯總到企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地，由機(jī)構(gòu)所在地在繳納增值稅時(shí)，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。對(duì)大型建筑企業(yè)而言，由于工程項(xiàng)目眾多、分布也比較廣，增值稅稅票收集也不是容易事。
二是現(xiàn)在許多項(xiàng)目自行采購(gòu)部分物資和小型設(shè)備并自行租賃機(jī)械等，基本上都是以企業(yè)設(shè)立的項(xiàng)目部或指揮部名義與供貨方或租賃方簽訂的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范相關(guān)合同，所有對(duì)外交易合同要全部要以企業(yè)名稱對(duì)外進(jìn)行簽訂，取得的增值稅發(fā)票名稱必須與企業(yè)全稱一致。同時(shí)，企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地要及時(shí)將所有在異地項(xiàng)目當(dāng)期發(fā)生的增值稅稅票的原件收集齊全，在申報(bào)當(dāng)期增值稅時(shí)一并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣。
三是對(duì)建設(shè)單位確認(rèn)的當(dāng)期企業(yè)驗(yàn)工計(jì)價(jià)收入憑據(jù)與所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)可能預(yù)征的增值稅，要及時(shí)匯總到企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)和抵扣。四是由于增值稅納稅和管理較為復(fù)雜，營(yíng)業(yè)額改征增值稅后，企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地需要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)崗位，增設(shè)相關(guān)人員，統(tǒng)一管理企業(yè)稅務(wù)籌劃。

施工企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)很可能會(huì)增加

建筑材料來(lái)源方式較多，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難度大。由于建筑工程承包方式和承包范圍的不同，有的工程項(xiàng)目材料、設(shè)備全部由施工企業(yè)自行采購(gòu)，能取得的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票多些；而有的工程項(xiàng)目，主要材料或大宗材料由甲方（建設(shè)單位）采購(gòu)，調(diào)撥給施工企業(yè)使用，施工企業(yè)僅采購(gòu)一些輔助材料或零星材料，這樣施工企業(yè)可取得的進(jìn)項(xiàng)稅額就少，實(shí)際稅負(fù)明顯偏高。另外，施工企業(yè)承建的工程項(xiàng)目比較分散，很多工程所處地域比較偏僻，所面對(duì)的材料供應(yīng)商及材料種類(lèi)“散、雜、小”，如磚瓦、白灰、砂石、土方及零星材料基本上由個(gè)體戶、雜貨店、小規(guī)模納稅人供應(yīng)，購(gòu)買(mǎi)的材料沒(méi)有發(fā)票或者取得的發(fā)票不是增值稅專(zhuān)用發(fā)票。由于發(fā)票管理難度大，材料進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法正常抵扣，使建筑業(yè)實(shí)際稅負(fù)加大。

商品混凝土等材料增加稅負(fù)

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：①建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；②以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）；③自來(lái)水；④商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

財(cái)富值雙倍 檢索優(yōu)先 專(zhuān)屬展現(xiàn) 同行交流

以上所列貨物，都是工程項(xiàng)目的主要材料，在工程造價(jià)中所占比重較大。假設(shè)施工企業(yè)購(gòu)入以上材料都能取得正規(guī)增值稅發(fā)票，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅率為6%，而建筑業(yè)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅率為11%，施工企業(yè)購(gòu)入的以上材料必將增加5%的納稅成本，從而加大建筑業(yè)實(shí)際稅負(fù)，擠占利潤(rùn)空間。

建筑勞務(wù)費(fèi)增加稅負(fù)

建筑工程人工費(fèi)占工程總造價(jià)的20%～30%，而勞務(wù)用工主要來(lái)源于成建制的建筑勞務(wù)公司及零散的農(nóng)民工。建筑勞務(wù)公司作為建筑業(yè)的一部分，為施工企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)的建筑勞務(wù)，取得勞務(wù)收入按11%計(jì)征增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅，卻沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，與原3%營(yíng)業(yè)稅率相比，增加了8%的稅負(fù)。勞務(wù)公司作為微利企業(yè)，承受不了這么重的稅負(fù)，勢(shì)必走向破產(chǎn)，或?qū)⒍愗?fù)轉(zhuǎn)嫁到施工企業(yè)。另外，農(nóng)民工提供零星勞務(wù)產(chǎn)生的人工費(fèi)，也沒(méi)有增值稅發(fā)票，無(wú)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，勢(shì)必加大建筑施工企業(yè)人工費(fèi)的稅負(fù)。

動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)增加建筑業(yè)稅負(fù)

新的稅改方案中，動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)增值稅率為17%，與建筑業(yè)密不可分的機(jī)械設(shè)備、設(shè)施料租賃均屬于動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)范疇，稅制改革對(duì)租賃業(yè)的生存和發(fā)展是一種挑戰(zhàn)。租賃業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)沒(méi)有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，而租賃收入產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅，因沒(méi)有可抵扣稅款，將背負(fù)17%的高額增值稅稅負(fù)。目前租賃業(yè)利潤(rùn)率普遍低于增值稅率（17%），租賃企業(yè)顯然無(wú)利可圖，必然放棄增值稅一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人或個(gè)體戶，只繳納3%的增值稅。一旦租賃業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，施工企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額將勢(shì)必減少，從而加大施工企業(yè)實(shí)際納稅額，增加建筑業(yè)稅負(fù)。

發(fā)票的收集和認(rèn)證工作難度大

“營(yíng)改增”對(duì)不同性質(zhì)企業(yè)的影響
　　第一，對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”稅制改革有利于促進(jìn)服務(wù)業(yè)專(zhuān)業(yè)分工，提高盈利能力。營(yíng)業(yè)稅的重要特點(diǎn)是全額征收、沒(méi)有抵扣，因此，稅負(fù)繁重是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)資本市場(chǎng)不太活躍的重要原因。因此，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，對(duì)于服務(wù)業(yè)來(lái)說(shuō)，消除了重復(fù)征稅，促進(jìn)企業(yè)放下包袱，向細(xì)分化和專(zhuān)業(yè)化邁進(jìn)，提高盈利能力。例如：服務(wù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，外購(gòu)勞務(wù)需要承擔(dān)相應(yīng)的轉(zhuǎn)嫁而來(lái)的營(yíng)業(yè)稅，然而當(dāng)其造成的成本增加額度高于專(zhuān)業(yè)分工產(chǎn)生的實(shí)際收益時(shí)，企業(yè)寧愿放棄專(zhuān)業(yè)分工，不考慮勞務(wù)外包，選擇企業(yè)內(nèi)部承擔(dān)。而基于“營(yíng)改增”的稅制改革，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可進(jìn)行專(zhuān)業(yè)分工，選擇勞務(wù)外包，以獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵減自身增值稅應(yīng)交款項(xiàng)，從而降低企業(yè)稅負(fù)，降低運(yùn)營(yíng)成本，提高盈利能力。
　　第二，“營(yíng)改增”稅制改革對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)影響較大，但行業(yè)中的小規(guī)模納稅人“營(yíng)改增”后稅負(fù)是下降的，因?yàn)殡m然改革前的稅率和改革后的征收率都是3%，但由于增值稅是不含增值稅稅款本身的價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是含營(yíng)業(yè)稅稅款本身的價(jià)內(nèi)稅，同樣是100元的運(yùn)費(fèi)收入，“營(yíng)改增”后交通運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人會(huì)少交0.09元稅款，稅收負(fù)擔(dān)下降3%，再考慮隨營(yíng)業(yè)稅和增值稅征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，稅負(fù)下降更多。
　　第三，“營(yíng)改增”稅制改革可能加重建筑業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。以企業(yè)稅負(fù)平衡為目標(biāo)，建筑工程企業(yè)成本支出中可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生額所占比重(以下簡(jiǎn)稱“進(jìn)項(xiàng)占比”)至少達(dá)到50%以上。如果低于此比例，“營(yíng)改增”將可能加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
　　從行業(yè)的角度來(lái)看，建筑工程行業(yè)的特殊性導(dǎo)致企業(yè)成本支出中進(jìn)項(xiàng)占比較低，大部分建筑工程企業(yè)的稅負(fù)可能在“營(yíng)改增”中有所加重;從上市企業(yè)的角度來(lái)看，上市建筑工程企業(yè)成本支出中，除勞務(wù)和其他費(fèi)用之外幾乎均可獲得增值稅發(fā)票，較高的進(jìn)項(xiàng)占比可能使上市企業(yè)在“營(yíng)改增”中獲利。上市建筑工程企業(yè)的成本支出中，原材料的占比一般為60%，人工成本與其他成本(水電費(fèi)、機(jī)械租賃費(fèi)等)一般無(wú)法抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅。值得注意的是，對(duì)于采用勞務(wù)分包的建筑工程企業(yè)而言，由于支付勞務(wù)分包費(fèi)用時(shí)往往也能獲得增值稅發(fā)票，因此人工成本也可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅。
　　第四，“營(yíng)改增”稅制改革減輕融資租賃業(yè)稅負(fù)，提高利潤(rùn)。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》明確將租賃業(yè)務(wù)納入增值稅征收范圍。并且在111號(hào)文件規(guī)定，對(duì)試點(diǎn)中一般納稅人在提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)中，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。因此，“營(yíng)改增”稅制的這項(xiàng)規(guī)定，使融資租賃企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)大大減輕，有利于提高企業(yè)利潤(rùn)。借助這個(gè)契機(jī)，融資租賃業(yè)應(yīng)把握機(jī)遇，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行重新規(guī)劃和整合，創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，降低稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。
　　第五，“營(yíng)改增”稅制改革對(duì)部分從事技術(shù)服務(wù)的軟件企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定挑戰(zhàn)。“營(yíng)改增”之前，技術(shù)服務(wù)企業(yè)適用5%的營(yíng)業(yè)稅，且符合條件的技術(shù)服務(wù)合同可以享受營(yíng)業(yè)稅的免稅政策。“營(yíng)改增”之后，企業(yè)的技術(shù)服務(wù)適用6%的增值稅，而其主要成本為人員投入的研發(fā)支出，難以取得抵扣稅項(xiàng)，盡管目前對(duì)符合條件的技術(shù)服務(wù)可以享受增值稅免稅政策，但由于開(kāi)具的免費(fèi)發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，為滿足購(gòu)買(mǎi)方的需求必須要開(kāi)具納稅發(fā)票，直接增加了稅收支出。

中國(guó)建筑企業(yè)高峰論壇從2001年開(kāi)始舉辦，是行業(yè)政策傳播和理論交流的平臺(tái)。本屆高峰論壇落戶我市，主題是“為企業(yè)減負(fù)，為行業(yè)助威”。

論壇前，主辦方舉行了一次新聞發(fā)布會(huì)，“營(yíng)改增”成為熱點(diǎn)之一。有媒體關(guān)注，如果對(duì)建筑企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”，會(huì)對(duì)建筑企業(yè)帶來(lái)哪些影響，建筑企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)?

來(lái)自江蘇的一位建筑市場(chǎng)管理協(xié)會(huì)的與會(huì)嘉賓說(shuō)，通過(guò)對(duì)全國(guó)一批建筑企業(yè)樣本進(jìn)行測(cè)算發(fā)現(xiàn)，“營(yíng)改增”將讓建筑企業(yè)的稅負(fù)增加，但是，建筑企業(yè)應(yīng)該正視這一情況，通過(guò)創(chuàng)新等辦法積極應(yīng)對(duì)。紹興一家建筑企業(yè)的負(fù)責(zé)人說(shuō)，“營(yíng)改增”是一項(xiàng)重大的稅制改革，對(duì)于不同行業(yè)、不同性質(zhì)、不同規(guī)模的企業(yè)，帶來(lái)的考驗(yàn)和結(jié)果是不一樣的，他們對(duì)此發(fā)出的聲音也是不同的，究竟孰優(yōu)孰劣，孰利孰弊，還需要實(shí)踐的檢驗(yàn)。

高峰論壇期間，“營(yíng)改增”也是一個(gè)討論主題，來(lái)自全國(guó)各地的多位與會(huì)嘉賓，將圍繞建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)啟動(dòng)在即的“營(yíng)改增”，避免“減負(fù)”變成“增負(fù)”進(jìn)行深入交流和研討。

除了“營(yíng)改增”，這次高峰論壇還通過(guò)對(duì)當(dāng)前形勢(shì)和建筑業(yè)未來(lái)發(fā)展的探討，幫助企業(yè)認(rèn)清形勢(shì)，找準(zhǔn)自身定位，積極轉(zhuǎn)變發(fā)展方式。主要話題包括：“建筑業(yè)如何規(guī)范和完善保證金制度，讓建筑企業(yè)輕裝上陣”、“央企、國(guó)企和民企應(yīng)采取何種方式，加強(qiáng)相互溝通、借鑒和合作”等。

作為浙江省唯一的“建筑強(qiáng)市”，這次高峰論壇在紹興舉行，使我市的建筑產(chǎn)業(yè)和建筑品牌再次引起廣泛的關(guān)注。

統(tǒng)計(jì)顯示，目前，我市建筑業(yè)有企業(yè)950家，從業(yè)人員150萬(wàn)，遍布全國(guó)各省(市、自治區(qū))。去年，全市建筑業(yè)完成總產(chǎn)值4213億元，占全省的28.7%，各項(xiàng)指標(biāo)均位居全國(guó)前列。
　　一、對(duì)稅負(fù)的影響
　　“營(yíng)改增”影響企業(yè)的關(guān)鍵因素包括稅率、毛利率及營(yíng)業(yè)成本中可抵扣項(xiàng)所占比重等因素。首先，建筑業(yè)“營(yíng)改增”后稅率將有大幅提升。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知》(財(cái)稅[2011]110號(hào))規(guī)定，建筑業(yè)“營(yíng)改增”后稅率為11%，比現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅率增加8%.其次，建筑業(yè)“營(yíng)改增”后面臨期初稅款不得抵扣的問(wèn)題，例如企業(yè)期初庫(kù)存材料和機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。按照“營(yíng)改增”范圍的改革經(jīng)驗(yàn)，“營(yíng)改增”不考慮期初存貨、固定資產(chǎn)等的進(jìn)項(xiàng)稅額。如交通運(yùn)輸業(yè)、電信業(yè)等企業(yè)在“營(yíng)改增”前的固定資產(chǎn)和存貨未被許可抵扣，特別是交通運(yùn)輸業(yè)的期初車(chē)輛、輪船等未被許可抵扣，這在改革之初產(chǎn)生了行業(yè)性的經(jīng)營(yíng)困難。最后，企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)抵扣不足。從“營(yíng)改增”試點(diǎn)來(lái)看，由于增值稅相對(duì)營(yíng)業(yè)稅稅率提高且抵扣不充分，部分企業(yè)有不同程度的提高，其中以運(yùn)輸業(yè)為代表。據(jù)統(tǒng)計(jì)，建筑業(yè)工程結(jié)算成本中，原材料約占60%，人工成本約占30%，其他費(fèi)用約20%.沙子等原材料，由于供應(yīng)商采取粗放式經(jīng)營(yíng)，很難取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;混凝土目前是簡(jiǎn)易征收，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅率僅為6%;勞務(wù)用工主要來(lái)自于成建制的建筑勞務(wù)公司及零散的農(nóng)民工，而建筑勞務(wù)公司作為建筑業(yè)的一部分，取得勞務(wù)收入按11%計(jì)征增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅，卻沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，與原3%營(yíng)業(yè)稅率相比，稅負(fù)大幅提高，勞務(wù)公司很可能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到施工企業(yè)。另一方面，如果“營(yíng)改增”后企業(yè)當(dāng)年新購(gòu)置了施工設(shè)備，則可增加能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。更新施工設(shè)備有利于建筑企業(yè)提高機(jī)械設(shè)備裝備水平，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力;同時(shí)通過(guò)引進(jìn)新的機(jī)械設(shè)備和流水線，減少作業(yè)人員，降低人工費(fèi)支出，又反過(guò)來(lái)降低了企業(yè)的稅負(fù)。
　　二、對(duì)收入確認(rèn)的影響
　　建造合同分為固定造價(jià)合同和成本加成合同。首先，固定造價(jià)合同當(dāng)期確認(rèn)的合同收入和當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利比改征前要少。其原因是當(dāng)期確認(rèn)的合同收入中是按總價(jià)剔除了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用中只是部分剔除了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，其他如人工成本等費(fèi)用則不能剔除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。其次，成本加成合同實(shí)際營(yíng)業(yè)總收入可能比“營(yíng)改增”前要多一些。原因是“營(yíng)改增”后，是以合同總價(jià)(營(yíng)業(yè)總收入)為基數(shù)扣除實(shí)際成本費(fèi)用中能夠抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額繳納增值稅，而實(shí)際成本費(fèi)用中已不包含能夠按規(guī)定抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際成本費(fèi)用比“營(yíng)改增”前要少。
　　三、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響
　　首先，資產(chǎn)總額下降，資產(chǎn)負(fù)債率上升。增值稅是價(jià)外稅，企業(yè)購(gòu)置的原材料、輔助材料等存貨成本和機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)入賬價(jià)不含進(jìn)項(xiàng)稅額，在企業(yè)采購(gòu)價(jià)格一定的前提下，企業(yè)的資產(chǎn)總額將比“營(yíng)改增”前有一定幅度下降，在企業(yè)已有負(fù)債數(shù)額不變的情況下，資產(chǎn)負(fù)債率必然上升。其次，“營(yíng)改增”后，由于各種因素影響，進(jìn)項(xiàng)稅額并不能完全抵扣，這會(huì)侵蝕企業(yè)的利潤(rùn)總額。最后，“營(yíng)改增”會(huì)使企業(yè)的資金鏈更加緊張。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)建筑行業(yè)管理并不規(guī)范，存在諸多問(wèn)題，如工程款支付比例低，建設(shè)單位在每期驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)，往往扣除10-20%質(zhì)量保證金、暫留金、墊資款等，有的項(xiàng)目更低。這些暫扣款往往要到工程竣工決算后才能支付，但增值稅當(dāng)期必須要繳納，這樣必將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量支出增加，加大企業(yè)資金緊張的局面。
　　小結(jié)：
　　總而言之，“營(yíng)改增”涉及到企業(yè)方方面面的工作，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作將面臨巨大挑戰(zhàn)。專(zhuān)家建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員應(yīng)超前謀劃，全面考慮，使“營(yíng)改增”在建筑企業(yè)順利平穩(wěn)過(guò)渡，將影響降低到最小的范圍內(nèi)

營(yíng)改增后對(duì)建筑行業(yè)有什么樣的影響？？

降低企業(yè)稅負(fù)。

1.資產(chǎn)下降
建筑施工企業(yè)購(gòu)置存貨、固定資產(chǎn)時(shí)，在會(huì)計(jì)處理上要按取得的增值稅發(fā)票將進(jìn)項(xiàng)稅額從原價(jià)扣除，資產(chǎn)的入賬價(jià)值將相對(duì)原實(shí)施營(yíng)業(yè)稅時(shí)會(huì)有所下降。而存貨、固定資產(chǎn)是建筑施工企業(yè)的重要資產(chǎn)，這樣，企業(yè)的資產(chǎn)總額將比沒(méi)有營(yíng)改增前有一定幅度下降。
2.收入、利潤(rùn)下降
對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，營(yíng)改增之前，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中是含有營(yíng)業(yè)稅的，屬于含稅收入額，營(yíng)改增之后，由于增值稅屬于價(jià)外稅，因此主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中不包含增值稅，屬于不含稅收入額。如營(yíng)業(yè)稅制下建筑業(yè)確認(rèn)收入111億元的工程項(xiàng)目，改增值稅后應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為100億元[111÷（1＋11%）].相應(yīng)地，與成本有關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額也不再計(jì)入營(yíng)業(yè)成本，如原材料、燃料和租賃費(fèi)產(chǎn)生的增值稅額等。因此，合同預(yù)計(jì)總成本將比營(yíng)改增前減少。此外，當(dāng)期確認(rèn)的合同收入中是按總價(jià)剔除了增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用中只是部分剔除，從而當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利比營(yíng)改增前要少，利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)也隨之減少。
3.現(xiàn)金流減少
由于建筑施工企業(yè)普遍實(shí)行的是代扣代繳營(yíng)業(yè)稅方式，建設(shè)單位驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)，采取從驗(yàn)工計(jì)價(jià)和付款中直接代扣營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后，建設(shè)單位將不能直接代扣代繳增值稅，而直接由建筑施工企業(yè)在當(dāng)期向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅，但此時(shí)建設(shè)單位驗(yàn)工計(jì)價(jià)并不立即支付工程款給建筑施工企業(yè)，即繳納增值稅在前，收取工程款在后，有時(shí)滯后時(shí)間比較長(zhǎng)，這將導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)現(xiàn)金凈流量減少，加大企業(yè)資金緊張程度。此外，由于實(shí)行營(yíng)改增后購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，將可能增加建筑施工企業(yè)的投資沖動(dòng)，進(jìn)行大規(guī)模投資，其融資產(chǎn)生的利息壓力將加大企業(yè)流動(dòng)資金緊張的程度，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
4.營(yíng)改增后對(duì)建筑施工企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響
之前建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，雖然具體的營(yíng)改增實(shí)施辦法及相關(guān)政策規(guī)定還沒(méi)有出臺(tái)，但財(cái)稅部門(mén)在《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》中既定建筑業(yè)11%的稅率。從絕對(duì)數(shù)字來(lái)看，稅率上升了，但征稅額未必一定會(huì)增加。11%的增值稅稅率表面上看比較高，但可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。以建筑施工企業(yè)為例，假設(shè)其工程毛利率10%，工程結(jié)算成本中，原材料約占55%（建筑材料成本中水泥約占45%，鋼鐵約占40%，其他材料約占15%），人工成本約占30%，機(jī)械使用費(fèi)5%，其他費(fèi)用占比不超過(guò)10%，假設(shè)其全年完成營(yíng)業(yè)收入為11100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本9990萬(wàn)元（營(yíng)業(yè)收入和成本均含增值稅）。營(yíng)改增前，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為333萬(wàn)元（11100×3%）。營(yíng)改增后，人工成本不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為870萬(wàn)元[9990×（55%＋5%）÷（1＋17%）×17%]，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1100萬(wàn)元[11100÷（1＋11%）×11%]，這樣計(jì)算，應(yīng)繳納增值稅為230萬(wàn)元（1100-870），建筑施工企業(yè)的稅負(fù)有所下降。
以上是理論上的算法，但實(shí)際上建筑施工企業(yè)本身所處環(huán)境復(fù)雜會(huì)給增值稅的計(jì)算帶來(lái)很多挑戰(zhàn)。建筑材料來(lái)源方式較多，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難度大，如磚、瓦、灰、沙、石等材料主要由項(xiàng)目所在地的小規(guī)模納稅人或者個(gè)體戶壟斷經(jīng)營(yíng)，而這些供應(yīng)商都不具備開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的資格；商品混凝土供應(yīng)商往往采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅，無(wú)法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。此外，由于發(fā)票管理難度大，很多材料進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法正常抵扣，也會(huì)使建筑業(yè)實(shí)際稅負(fù)加大，因此，取得有效的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是建筑業(yè)營(yíng)改增一大難題。
雖然增值稅采取的是稅款抵扣制，但抵扣進(jìn)項(xiàng)是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，這對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅負(fù)短期內(nèi)或?qū)⑸仙拈L(zhǎng)遠(yuǎn)看，作為基礎(chǔ)行業(yè)的建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增有利于降低整個(gè)社會(huì)的稅負(fù)水平，推動(dòng)建筑業(yè)生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)建筑企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（一）“營(yíng)改增”對(duì)于建筑行業(yè)影響的根源
　1、增值稅是價(jià)外稅：即價(jià)和稅分開(kāi)核算。
　　2、增值稅應(yīng)納稅額是計(jì)算：銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　3、增值稅納稅人和稅率較為復(fù)雜。
　　4、增值稅發(fā)票三流（票、錢(qián)、貨或服務(wù)）合一：票是誰(shuí)開(kāi)的，就要從誰(shuí)接受服務(wù)或者，還要把錢(qián)打給誰(shuí);票開(kāi)給誰(shuí)，就要給誰(shuí)提供服務(wù)或者購(gòu)買(mǎi)貨物，還要從對(duì)方收錢(qián)。
（二）“營(yíng)改增”對(duì)于建筑行業(yè)帶來(lái)的機(jī)遇
　　1、“營(yíng)改增”解決企業(yè)重復(fù)納稅。
　　（1）總分包業(yè)務(wù)的重復(fù)征稅。
　　（2）設(shè)備安裝業(yè)務(wù)的重復(fù)納稅。
　　2、“營(yíng)改增”能促進(jìn)企業(yè)規(guī)范稅務(wù)管理、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
　　3、“營(yíng)改增”有利于建筑業(yè)的技術(shù)進(jìn)步、技術(shù)改造、設(shè)備更新、創(chuàng)新發(fā)展。
　　4、不僅對(duì)企業(yè)自身產(chǎn)生影響，而且通過(guò)企業(yè)對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈、上下游產(chǎn)生影響。
　　5、增值稅計(jì)征復(fù)雜、管控嚴(yán)格的特點(diǎn)，要求企業(yè)精細(xì)化管理。
組織架構(gòu)的影響
　　（一）現(xiàn)狀
　　大型建筑企業(yè)集團(tuán)一般均擁有數(shù)量眾多的子、分公司及項(xiàng)目機(jī)構(gòu)，管理上呈現(xiàn)多個(gè)層級(jí)，且內(nèi)部層層分包的情況普遍存在。存在資質(zhì)共享的問(wèn)題。
　　（二）影響
　　稅務(wù)管理難度和工作量增加，主要表現(xiàn)為：多重的管理層級(jí)和交易環(huán)節(jié)，造成了多重的增值稅征收及業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)，從而加大了了稅務(wù)管理難度及成本。
　　（三）應(yīng)對(duì)方案
　　1、現(xiàn)有組織架構(gòu)調(diào)整
　　（1）梳理各子、分公司及項(xiàng)目機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)定位及管理職能，推進(jìn)組織結(jié)構(gòu)扁平化改革。
　　（2）梳理下屬子公司擁有資質(zhì)的情況，將資質(zhì)較低或沒(méi)有資質(zhì)的子公司變?yōu)榉止尽?br />　　2、未來(lái)組織架構(gòu)建設(shè)
　　（1）推動(dòng)專(zhuān)業(yè)化管理;
　　（2）慎重設(shè)立下級(jí)單位;
　　（3）新公司盡量設(shè)立為分公司。

原來(lái)建筑業(yè)開(kāi)發(fā)票營(yíng)業(yè)稅3.4%， 現(xiàn)在改成增值稅了17% 。 材料營(yíng)業(yè)稅高17，勞務(wù)的低7左右。

　本月起我省啟動(dòng)的“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”試點(diǎn)工作，引發(fā)不少關(guān)注。一旦正式“營(yíng)改增”，會(huì)對(duì)建筑企業(yè)帶來(lái)哪些影響？昨天，第十屆中國(guó)建筑企業(yè)高峰論壇在我市開(kāi)幕，來(lái)自建筑領(lǐng)域眾多行業(yè)企業(yè)的代表們匯聚一堂，關(guān)于“營(yíng)改增”方面的話題，也成為這次高峰論壇的焦點(diǎn)話題。
　　中國(guó)建筑企業(yè)高峰論壇從2001年開(kāi)始舉辦，是行業(yè)政策傳播和理論交流的平臺(tái)。本屆高峰論壇落戶我市，主題是“為企業(yè)減負(fù)，為行業(yè)助威”。
　　論壇前，主辦方舉行了一次新聞發(fā)布會(huì)，“營(yíng)改增”成為熱點(diǎn)之一。有媒體關(guān)注，如果對(duì)建筑企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”，會(huì)對(duì)建筑企業(yè)帶來(lái)哪些影響，建筑企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)？
　　來(lái)自江蘇的一位建筑市場(chǎng)管理協(xié)會(huì)的與會(huì)嘉賓說(shuō)，通過(guò)對(duì)全國(guó)一批建筑企業(yè)樣本進(jìn)行測(cè)算發(fā)現(xiàn)，“營(yíng)改增”將讓建筑企業(yè)的稅負(fù)增加，但是，建筑企業(yè)應(yīng)該正視這一情況，通過(guò)創(chuàng)新等辦法積極應(yīng)對(duì)。紹興一家建筑企業(yè)的負(fù)責(zé)人說(shuō)，“營(yíng)改增”是一項(xiàng)重大的稅制改革，對(duì)于不同行業(yè)、不同性質(zhì)、不同規(guī)模的企業(yè)，帶來(lái)的考驗(yàn)和結(jié)果是不一樣的，他們對(duì)此發(fā)出的聲音也是不同的，究竟孰優(yōu)孰劣，孰利孰弊，還需要實(shí)踐的檢驗(yàn)。
　　高峰論壇期間，“營(yíng)改增”也是一個(gè)討論主題，來(lái)自全國(guó)各地的多位與會(huì)嘉賓，將圍繞建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)啟動(dòng)在即的“營(yíng)改增”，避免“減負(fù)”變成“增負(fù)”進(jìn)行深入交流和研討。
　　除了“營(yíng)改增”，這次高峰論壇還通過(guò)對(duì)當(dāng)前形勢(shì)和建筑業(yè)未來(lái)發(fā)展的探討，幫助企業(yè)認(rèn)清形勢(shì)，找準(zhǔn)自身定位，積極轉(zhuǎn)變發(fā)展方式。主要話題包括：“建筑業(yè)如何規(guī)范和完善保證金制度，讓建筑企業(yè)輕裝上陣”、“央企、國(guó)企和民企應(yīng)采取何種方式，加強(qiáng)相互溝通、借鑒和合作”等。
　　作為浙江省唯一的“建筑強(qiáng)市”，這次高峰論壇在紹興舉行，使我市的建筑產(chǎn)業(yè)和建筑品牌再次引起廣泛的關(guān)注。
　　統(tǒng)計(jì)顯示，目前，我市建筑業(yè)有企業(yè)950家，從業(yè)人員150萬(wàn)，遍布全國(guó)各省(市、自治區(qū))。去年，全市建筑業(yè)完成總產(chǎn)值4213億元，占全省的28.7%，各項(xiàng)指標(biāo)均位居全國(guó)前列。