小微企業(yè)稅收優(yōu)惠有哪些？

國務院常務會議決定，自2015年1月1日至2017年12月31日，小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的標準，由年應納稅所得額10萬元以下擴大到20萬元以下，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度進一步加大。國家稅務總局近日向社會發(fā)布公告，出臺多項具體措施落實稅收優(yōu)惠政策，確保小微企業(yè)盡享政策紅利。 

符合條件的小微企業(yè)，無須審批均可自行享受優(yōu)惠

公告明確，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。

從稅收優(yōu)惠政策覆蓋面上，這樣就消除了遺漏與“死角”。那么小型微利企業(yè)的標準是什么？

稅務總局所得稅司負責人解釋說，小型微利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例，小型微利企業(yè)除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標準：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人；三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過30萬元。

“小微企業(yè)是就業(yè)的主渠道，也是創(chuàng)新的重要源泉。在經(jīng)濟新常態(tài)下，加大對小微企業(yè)的支持力度，幫助它們解決面臨的經(jīng)營困難，對穩(wěn)增長、惠民生具有重要意義。”稅收科學研究所所長李萬甫表示。

稅收優(yōu)惠提前至預繳環(huán)節(jié)，減輕企業(yè)資金壓力

“此次出臺舉措的一大亮點，是小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策時間提早了，門檻也進一步降低了。”李萬甫表示。

2014年之前，小型微利企業(yè)統(tǒng)一在匯算清繳時享受優(yōu)惠政策，季度預繳環(huán)節(jié)不享受優(yōu)惠。此次公告明確，允許小型微利企業(yè)在季度、月份預繳環(huán)節(jié)提前享受優(yōu)惠政策，在匯算清繳環(huán)節(jié)再多退少補。這樣，讓小微企業(yè)提前享受稅收優(yōu)惠紅利，有效緩解資金緊張，減少貸款壓力，增強其流動性。

同時，進一步降低小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的門檻：對于上一年度不符合小型微利企業(yè)條件，但企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況，預計本年度可能符合小型微利企業(yè)條件的，企業(yè)在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以申報享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

例如，A企業(yè)2014年資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，但應納稅所得額為31萬元，未享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。如果A企業(yè)預計，2015年應納稅所得額可能在20萬元以下，就可以填寫預繳申報表，自行享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

“今年經(jīng)濟下行壓力加大，一些小微企業(yè)的利潤可能會出現(xiàn)下降。將稅收優(yōu)惠的范圍擴大到這部分企業(yè)，讓他們盡早享受到政策紅利，可以更好地體現(xiàn)國家對小微企業(yè)的支持。”李萬甫認為。

2015年新辦的小微企業(yè)，預繳企業(yè)所得稅時也可享受優(yōu)惠

“我們是今年新開張的小微企業(yè)，預繳企業(yè)所得稅該怎么算，能不能享受稅收優(yōu)惠？”很多新辦小微企業(yè)，對這個問題格外關注。

稅務總局所得稅司負責人說，公告對于這種情況也作出了明確規(guī)定。對于本年新辦小型微利企業(yè)，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，停止享受其中的減半征稅政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

“此外，考慮到小微企業(yè)的實際用工情況，公告對小微企業(yè)標準中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計算口徑，也進行了調整。由原來按照全年月平均值確定，調整為按照全年季度平均值確定。”李萬甫說，公告還簡化了小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的備案手續(xù)，納稅人通過填報申報表履行備案手續(xù)，不需要再專門備案，進一步減輕了小微企業(yè)辦稅負擔。　

國家對部分小微企業(yè)實行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，從2010年實施以來到此次政策調整，已先后四次擴大政策覆蓋范圍，支持力度持續(xù)加大：

1.自2010年1月1日起，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.自2012年1月1日起，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3.自2014年1月1日起，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4.自2015年1月1日至2017年12月31日，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，由年應納稅所得額10萬元以內（含10萬元）擴大到20萬元以內（含20萬元），并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。