個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以內及遭受嚴重自然災容害地區、貧困地區捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。
個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。
個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業、公益性青少年活動場所、汶川和玉樹大地震受災地區的公益性事業捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

一、公益救濟性捐贈限額扣除的規定
　　《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規定，納稅人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
　　捐贈扣除限額=應納稅所得額×30%
　　如果實際捐贈額大于捐贈限額時，只能按捐贈限額扣除；如果實際捐贈額小于或者等于捐贈限額，按照實際捐贈額扣除。
　　在扣除實際捐贈額（或捐贈限額）情形下，應納稅額的計算公式為：
　　應納稅額=（應納稅所得額-允許扣除的捐贈額）×適用稅率-速算扣除數
　　特別規定：
　　1、近年來，財政部和國家稅務總局先后下文明確，個人向在民政部登記注冊的各個基金會捐贈，在個人申報應納稅所得額30%以內的部分，準予在計算繳納個人所得稅稅前扣除。在《基金會管理條例》出臺后，有些基金會已由社團法人改為非營利性法人，此處，仍將基金會視同社會團體。
　　2、個人直接向民政部緊急救援中心、中國光彩事業促進會、中國扶貧開發協會、中國國際民間組織合作促進會、中國社會工作協會孤殘兒童救助基金管理委員會、中華環保聯合會、中國社會工作協會的捐贈，在個人申報的應納稅所得額30%以內的部分，準予在計算繳納個人所得稅稅前扣除。
　　二、公益救濟性捐贈全額扣除的規定
　　財政部、國家稅務總局從2000年開始陸續放寬公益救濟性捐贈扣除限額，出臺了全額稅前扣除的政策規定，允許個人通過非營利性的社會團體和政府部門（個別的也可以直接捐贈），對一些機構和場所的捐贈準予在個人所得稅稅前100%（全額）扣除。在這里，網校小編主要針對其中的四個常見捐贈機構進行介紹：
　　（1）對紅十字事業的捐贈
　　《財政部 國家稅務總局關于企業等社會力量向紅十字事業捐贈有關所得稅政策問題的通知》（財稅[2000]30號）規定，個人通過非營利性的社會團體和國家機關（包括中國紅十字會）向紅十字事業的捐贈，在計算個人所得稅時準予全額扣除。
　　紅十字事業是指縣級以上（含縣級）紅十字會，按照《中華人民共和國紅十字會法》和《中國紅十字會章程》所賦予的職責開展的相關活動。具體有以下十項：一是紅十字會為開展救災工作興建和管理備災救災設施：自然災害和突發事件中，紅十字會開展的救護和救助活動。二是紅十字會開展的衛生救護和防病知識的宣傳普及；對易發生意外傷害的行業和人群開展的初級衛生救護培訓，以及意外傷害、自然災害的現場救護。三是無償獻血的宣傳、發動及表彰工作。四是中國造血干細胞捐贈者資料庫（中華骨髓庫）的建設與管理，以及其他有關人道主義服務工作。五是各級紅十字會興辦的符合紅十字會宗旨的社會福利事業；紅十字會的人員培訓、機關建設等。六是紅十字青少年工作及其開展的活動。七是國際人道主義救援工作。八是依法開展的募捐活動。九是宣傳國際人道主義法、紅十字與紅新月運動基本原則和《中華人民共和國紅十字會法》。十是縣級以上（含縣級）人民政府委托紅十字會辦理的其他“紅十字事業”。
　　（2）對福利性、非營利性老年服務機構捐贈
　　《財政部 國家稅務總局關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]97號）規定，對個人通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構的捐贈，在繳納個人所得稅前準予全額扣除。
　　老年服務機構是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養老院）、老年服務中心、老年公寓（含老年護理院、康復中心、托老所）等。
　　（3）對公益性青少年活動場所捐贈
　　《財政部 國家稅務總局關于對青少年活動場所電子游戲廳有關所得稅和營業稅政策問題的通知》（財稅[2000]21號）規定，對個人通過非營利性的社會團體和政府部門對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在繳納個人所得稅前準予全額扣除。
　　公益性青少年活動場所是指專門為青少年學生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。
　　（4）對農村義務教育捐贈
　　《財政部 國家稅務總局關于納稅人向農村義務教育捐贈有關所得稅政策的通知》（財稅[2001]103號）規定，對個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。
　　農村義務教育范圍是指政府和社會力量舉辦的農村鄉鎮（不含縣和縣級市政府所在地的鎮）、村的小學和初中以及屬于這一階段的特殊教育學校。納稅人對農村義務教育與高中在一起的學校的捐贈，也享受所得稅前全額扣除政策。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅內法實施條例》規定企業容發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。國家稅務總局《中華人民共和國企業所得稅法》國家稅務總局《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

拓展資料

根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定不得稅前扣除的支出：

向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項； 

企業所得稅稅款； 

稅收滯納金；

罰金、罰款和被沒收財物的損失； 

本法第九條規定以外的捐贈支出； 

贊助支出； 

未經核定的準備金支出； 

與取得收入無關的其他支出。 

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十一條、五十二條和五十三條，企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準予扣除。其中，年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

公益、救濟性捐贈支出標準分類如下：
一、允許1.5%比例扣除
由于金融、保險企業的特殊性，《財政部、國家稅務總局關于金融、保險企業有關所得稅問題的通知》(財稅字[1994]027號)規定：金融、保險企業用于公益、救濟性的捐贈支出，在不超過企業當年應納稅所得額1.5%的標準以內可以據實扣除。
二、允許10%比例扣除
《財政部國家稅務總局關于宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》(財稅[2006]153號)規定：自2006年1月1日起至2010年12月31日，對企事業單位、社會團體和個人等社會力量通過國家批準成立的非營利性的公益組織或國家機關對宣傳文化事業的公益性捐贈，經稅務機關審核后，納稅人繳納企業所得稅時，在其年度應納稅所得額10%以內的部分，可在計算應納稅所得額時予以扣除
上述宣傳文化事業的公益性捐贈，其范圍為：
1.對國家重點交響樂團、芭蕾舞團、歌劇團、京劇團和其他民族藝術表演團體的捐贈。
2.對公益性的圖書館、博物館、科技館、美術館、革命歷史紀念館的捐贈。
3.對重點文物保護單位的捐贈。
4.對文化行政管理部門所屬的非生產經營性的文化館或群眾藝術館接受的社會公益性活動、項目和文化設施等方面的捐贈。
三、允許全額扣除
1、向紅十字事業捐贈。《關于企業等社會力量向紅十字事業捐贈有關所得稅政策問題的通知》(財稅[2000]30號)規定：從2000年1月1日起，企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(包括中國紅十字會)向紅十字事業的捐贈，在計算繳納企業所得稅和個人所得稅時準予全額扣除。
2、向老年服務機構的捐贈。《關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知》(財稅[2000]97號)規定：從2000年10月1日起，對企事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構的捐贈，在繳納企業所得稅和個人所得稅前準予全額扣除。 　 這里所稱老年服務機構，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構，主要包括:老年社會福利院、敬老院(養老院)、老年服務中心、老年公寓(含老年護理院、康復中心、托老所)等。
3、向農村義務教育的捐贈。《關于納稅人向農村義務教育捐贈有關所得稅政策的通知》(財稅[2001]103號)規定：從2001年7月1日起，企事業單位、社會團體和個人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在繳納企業所得稅和個人所得稅前的所得額中全額扣除。
這里所稱農村義務教育的范圍，是指政府和社會力量舉辦的農村鄉鎮(不含縣和縣級市政府所在地的鎮)、村的小學和初中以及屬于這一階段的特殊教育學校。納稅人對農村義務教育與高中在一起的學校的捐贈，也享受本通知規定的所得稅前扣除政策。
4、向公益性青少年活動場所的捐贈。《關于對青少年活動場所電子游戲廳有關所得稅和營業稅政策問題的通知》(財稅[2000]21號)規定：從2000年1月1日起，對公益性青少年活動場所暫免征收企業所得稅；對企事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈，在繳納企業所得稅和個人所得稅前準予全額扣除。 　 這里所稱公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。
5、向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈。《財政部國家稅務總局關于向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知》(財稅[2003]204號)規定：自2003年1月1日起，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，向中華健康快車基金會和孫冶方經濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈，準予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。
6、向農村寄宿制學校建設工程的捐贈。《財政部國家稅務總局關于企業向農村寄宿制學校建設工程捐贈企業所得稅稅前扣除問題的通知》(財稅[2005]13號)規定：對企業以提供免費服務的形式，通過非營利的社會團體和國家機關向“寄宿制學校建設工程”進行的捐贈，準予在繳納企業所得稅前全額扣除。
7、向宋慶齡基金會等6家單位的捐贈。《財政部國家稅務總局關于向宋慶齡基金會等6家單位捐贈所得稅政策問題的通知》(財稅[2004]172號)規定：自2004年1月1日起，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環境保護基金會用于公益救濟性的捐贈，準予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。
8、向老齡事業發展基金會等8家單位的捐贈。《財政部國家稅務總局關于中國老齡事業發展基金會等8家單位捐贈所得稅政策問題的通知》(財稅[2006]66號)規定：自2006年1月1日起，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國老齡事業發展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發展基金會、中國關心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會和中國光彩事業基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。
9、向中國醫藥衛生事業發展基金會的捐贈。《財政部國家稅務總局關于中國醫藥衛生事業發展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》(財稅[2006]67號)規定：自2006年1月1日起，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國醫藥衛生事業發展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。
10、向中國教育發展基金會的捐贈。《財政部國家稅務總局關于中國教育發展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》(財稅[2006]68號)規定：自2006年1月1日起，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國教育發展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。
11、向2010年上海世博會的捐贈。《財政部國家稅務總局關于20l0年上海世博會有關稅收政策問題的通知》(財稅[2005]180號)規定：從2005年12月31日起，對企事業單位、社會團體、民辦非企業單位或個人捐贈、贊助給上海世博局的資金、物資支出，在計算應納稅所得額時予以全額扣除。
12、向第二十九屆奧運會的捐贈。《財政部國家稅務總局海關總署關于第29屆奧運會稅收政策問題的通知》(財稅[2003]10號)規定：從2003年1月22日起，對企業、社會組織和團體捐贈、贊助第29屆奧運會的資金、物資支出，在計算企業應納稅所得額時予以全額扣除；另《財政部國家稅務總局關于第29屆奧運會補充稅收政策的通知》(財稅[2006]l28號)規定：從2006年9月30日起，在中國境內興辦企業的港澳臺同胞、海外僑胞，其舉辦的企業向北京市港澳臺僑同胞共建北京奧運場館委員會的捐贈，準予在計算企業應納稅所得額時全額扣除。

捐贈有一定的限額規定。《企業所得稅法》規定，國內企業（不分內資、外資），進專行的公屬益性捐贈，在年度利潤12%內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
其他稅收法規規定：對企事業單位、社會團體等社會力量，通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構、農村義務教育、公益性青少年活動場所等的捐贈，在繳納企業所得稅前準予全額扣除。

　問：關于公益救濟性捐贈，稅法規定了不同的扣除標準。請問哪些捐贈是可以全額扣除的，哪些捐贈是按比例扣除的？答：根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及相關法規的規定，納稅人通過非營利性的社會團體和政府部門向以下機構的捐贈，可以在企業所得稅前全額扣除：公益性青少年活動場所、紅十字事業、農村義務教育、福利性、非營利性老年服務機構，向各級政府民政部門、衛生部門捐贈用于防治非典型肺炎的現金和實物，向中國紅十字總會、中華慈善總會為防治非典型肺炎事業進行的捐贈。
　　企業等社會力量通過中華社會文化發展基金會對以下宣傳文化事業的捐贈，在年度應納稅所得額10%以內的部分可稅前扣除：
國家重點交響樂團、芭蕾舞團、歌劇團、京劇團和其他民族藝術表演團體；
公益性的圖書館、博物館、科技館、美術館、革命歷史紀念館；
　　重點文物保護單位；
文化行政管理部門所屬的非生產經營性的文化館或群眾藝術館接受的社會公益性活動、項目和文化設施等方面的捐贈。
通過以下機構進行的公益、救濟性捐贈可以在年度應納稅所得額3%以內扣除：光華科技基金會、中國人口福利基金會、中國文學藝術基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯合會、全國老年基金會、老區促進會、中國青年志愿者協會、中國聽力醫學發展基金會、中國之友研究基金會、中國初級衛生保健基金會、中華環境保護基金會、中華國防科學交流基金會、中國綠化基金會、聯合國兒童基金會、中國癌癥研究基金會、中國光彩事業促進會和通過中華社會文化發展基金會進行的除可在應納稅所得額10%以內扣除的其他公益、救濟性捐贈，
經民政部門批準成立的其他非營利性的公益性組織。 除上述規定以外的其他公益、救濟性捐贈，納稅人直接向受贈人的捐贈，一律不得在所得稅前扣除。

個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自專然災害地屬區、貧困地區捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。
個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。
個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業、公益性青少年活動場所的公益性事業捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

據《中華人民復共和國企業所得制稅法》及其實施條例，以及《財政部、國家稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額。
通過想過機構間接捐贈才可以扣，直接捐贈，沒有相關機構在中間不能扣