高新技術(shù)企業(yè)可以是小規(guī)模納稅人或一般納稅人。小規(guī)模納稅人或一般納稅人也可能成為高新技術(shù)企業(yè)。小規(guī)模納稅人或一般納稅人是增值稅納稅人的一個劃分，是為了增值稅管理的需要。而高新技術(shù)企業(yè)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)容。

　　高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策

　　自2006年1月1日起，國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后減按1 5％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)在投產(chǎn)經(jīng)營后，其獲利年度以第一個獲得利潤的納稅年度開始計算；企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，其獲利年度以彌補后有利潤的納稅年度開始計算。

　　新辦第三產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅[2006]1號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問題的補充通知》(國稅發(fā)〔2006〕103號)文件規(guī)定:

　　新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25％。
　　新辦企業(yè)在享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方累計購置的非貨幣性資產(chǎn)超過注冊資金25％的，將不再享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免稅政策優(yōu)惠。

　　辦理設(shè)立登記的企業(yè)，在設(shè)立時以及享受新辦企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，從權(quán)益性投資者及其關(guān)聯(lián)方購置、租借或無償占用的非貨幣性資產(chǎn)占注冊資本的比例累計超過25%的，不得享受新辦企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。非貨幣資產(chǎn)包括建筑物、機器、設(shè)備等固定資產(chǎn)，專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)。

　　符合條件的新辦企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價等方法從關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移來利潤的，轉(zhuǎn)移過來的利潤不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　高新技術(shù)企業(yè)可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。
　　高新企業(yè)是指從事電子與信息技術(shù)、生物工程和新醫(yī)藥技術(shù)、新材料及應(yīng)用技術(shù)、先進制造技術(shù)、航空航天技術(shù)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)技術(shù)、新能源與高效節(jié)能技術(shù)、環(huán)境保護新技術(shù)、海洋工程技術(shù)、核應(yīng)用技術(shù)及與上述十大領(lǐng)域配套的相關(guān)技術(shù)產(chǎn)品等的一種或多種高新技術(shù)及其產(chǎn)品的研究開發(fā)、生產(chǎn)和技術(shù)服務(wù)的企業(yè)叫做高新企業(yè)。
　　所以，高新企業(yè)的認(rèn)定，跟是否是小規(guī)模納稅人或一般納稅人沒有直接關(guān)系。

國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）第五條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
稅務(wù)總局關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》的解讀第五條規(guī)定，曾在2018年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記；但是，2019年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
根據(jù)上述規(guī)定，今年還可以申請由一般納稅人變更為小規(guī)模納稅人。

連續(xù)12個月或四個季度（不是必須是1-12月，也可以6月到次年6月，只要連續(xù)就行），不含稅的年應(yīng)稅銷售額到達(dá)500萬以上

可以是小規(guī)模納稅人，母子公司是不同的法人實體，也是不同的納稅主體。

問題1：分公司如果沒有達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，可以申請小規(guī)模納稅人。

問題2：一般納稅人與小規(guī)模納稅人區(qū)別
一、帳務(wù)處理上區(qū)別
（一）在銷售商品時，采用的稅率不同。
1、小規(guī)模納稅人：
借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
2、一般納稅人：
借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（二）在購買商品時，如果對方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同
1、一般納稅人處理為
借 庫存商品等
借 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸 銀行存款等
2、小規(guī)模納稅人為
借 庫存商品等
貸 銀行存款等
小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅。

可以啊！母子公司是不同的法人實體，也是不同的納稅主體

當(dāng)然可以。

子公司可以是小規(guī)模的，沒有規(guī)定。

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN
您好，我現(xiàn)在是一般納稅人，請問我能轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人嗎？
專業(yè)解答
我國《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十二條規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

具體參照國家稅務(wù)總局2018年第18號公告
現(xiàn)將統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題公告如下：
　　
　　一、同時符合以下條件的一般納稅人，可選擇按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕33號）第二條的規(guī)定，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，或選擇繼續(xù)作為一般納稅人：
　　
　　（一）根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定，登記為一般納稅人。
　　
　　（二）轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期，下同）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期，下同）累計應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）未超過500萬元。
　　
　　轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應(yīng)稅銷售額。
　　
　　應(yīng)稅銷售額的具體范圍，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第6號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　
　　二、符合本公告第一條規(guī)定的納稅人，向主管稅務(wù)機關(guān)填報《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》（表樣見附件），并提供稅務(wù)登記證件；已實行實名辦稅的納稅人，無需提供稅務(wù)登記證件。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)下列情況分別作出處理：
　　
　　（一）納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報信息一致的，主管稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場辦理。
　　
　　（二）納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。
　　
　　三、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人）后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。
　　
　　四、轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算。
　　
　　尚未申報抵扣的進項稅額計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”時：
　
十一、本公告自2018年5月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第6號）第七條同時廢止。

　　一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部　國家稅務(wù)總局令第50號)第三十三條規(guī)定：“ 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。”
　　二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第五條 ......除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
　　......
　　本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定：“第十條 納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
......
第十二條 本辦法自2018年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號公布）同時廢止。”
三、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》 （財稅〔2018〕33號）：“二、按照 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。
三、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。”

1、增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,一般只有兩個時候可以辦理；一個是在企業(yè)注銷前，如果是一般納稅人要先撤消一般納稅人資格，才能接著辦理后面的注銷手續(xù)；另一個時間是在每年的增值稅一般納稅人年審時，如果收入未達(dá)標(biāo)，又未參加增值稅防偽稅控系統(tǒng)，可以被撤消一般納稅人。除此以外，如無特殊原因一般不辦理撤消手續(xù)。

2、如果是在一般納稅人年審期間要辦理撤消一般納稅人資格。準(zhǔn)備下列資料即可：一般納稅人年審表，企業(yè)撤消一般納稅人的申請，公章、一般納稅人資格證書。到當(dāng)?shù)氐膰惥洲k理即可。

3、根據(jù)公司的情況，如果要辦理撤消一般納稅人資格，可向當(dāng)?shù)貒惥值墓芾硭蛘吡鬓D(zhuǎn)稅科咨詢具體的辦理手續(xù)！