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帶貨主播避稅或涉嫌虛開增值稅專用發票罪、虛開發票罪(虛開增值稅專用發票罪量刑標準)

首頁 > 稅收2024-02-01 04:44:41

虛開增值稅專用發票罪量刑標準

虛開增值稅票罪量刑的標準具體如下:
1、自然人犯本罪的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;
2、虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;依有關司法解釋,虛開稅款數額10萬元以上的,屬于“虛開的稅款數額較大”;具有下列情形之一的,屬于“有其他嚴重情節”:
(1)因虛開增值稅專用發票致使國家稅款被騙取5萬元以上的;
(2)具有其他嚴重情節的。
3、虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。依有關司法解釋的規定、虛開稅款數額50萬元以上的,屬于虛開的稅款數額巨大;具有下列情形之一的,屬于“有其他特別嚴重情節”:
(1)虛開增值稅專用發票致使國家稅款被騙取30萬元以上的;
(2)虛開稅款數額接近巨大并有其他嚴重情節的;
(3)具有其他特別嚴重情節的。
4、虛開增值稅專用發票或用于出口退稅、抵扣稅款的其他發票騙取國家稅款,數額特別巨大、情節特別嚴重、給國家利益造成特別重大損失的,處無期徒刑或者死刑,并處沒收財產;適用這一款的規定必須同時具備騙取國家稅款數額特別巨大、情節特別嚴重、給國家利益造成特別重大損失三個條件。
5、單位犯本罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或無期徒刑。
法律依據:《中華人民共和國刑法》第二百零五條
【虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪】虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。
單位犯本條規定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

虛開增值稅專用發票罪量刑標準

      虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪,是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票的行為。      根據我國《刑法》中相關規定可以知道,虛開增值稅專用發票罪主要有下面幾個量刑幅度:      第一,如果犯罪嫌疑人虛開增值稅專用發票,構成犯罪的,依法判處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金二萬元以上二十萬元以下;      第二,如果虛開增值稅專用發票稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,依法判處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金。其中,虛開的稅款數額超過五十萬元的,就可以認定達到規定中的“數額較大”      第三,如果虛開稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,依法判處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。 其中,虛開的稅款數額超過二百五十萬元的,就可以認定達到規定中的“數額巨大”。      第四,如果是單位犯本罪的,實行雙罰制。對單位判處罰金的同時,對單位的直接負責的主管人員和其他直接責任人員依照上面規定的量刑幅度予以處罰。      法律依據      《中華人民共和國刑法》      第二百零五條      虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。      單位犯本條規定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。      虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。      構成要件      (一)行為主體      本罪的主體既包括自然人也包括單位。從司法實踐看,可分為三類:      1、 開票者      此類單位和個人以賺取手續費為目的,向那些并無銷售貨物和提供勞務的單位或個人非法開具增值稅專用發票。這些開票者有些是依法成立,合法持有增值稅專用發票的法人單位,有些是僅為騙取增值稅專用發票而偽造事實和證明,蒙混過關而成立的皮包公司,有些是本身沒有專用發票使用權但通過聯營等形式成為一般納稅人的經濟組織(實踐中有些聯營體成立的唯一利益基礎就是一方擁有增值稅專用發票使用權),有些是偽造增值稅專用發票或購買了偽造的增值稅專用發票后再行虛開的犯罪分子。在上述第一種合法主體中,大部分是偶然虛開一兩次增值稅專用發票,有的收取一些手續費,有的是為了送人情,不收費用;而后幾種則基本上是經常性的甚至是專業性的,形成慣犯或常業犯,其目的十分明確,即收取手續費,牟取暴利。      2、 買票者      此類單位和個人通過以較少的費用買到高額進項增值稅專用發票,用以抵扣銷項稅額,從中逃避繳納大宗稅款。這些買票者都是一般納稅人,因為只有一般納稅人才有資格抵扣稅款。      3、 介紹者      在虛開增值稅專用發票犯罪活動中,買票者是購買發票來抵扣稅款,開票者是虛開發票以賺取手續費,但雙方并不能夠隨時隨地見面成交以達到各自的目的。于是一些專門為買賣雙方牽線搭橋的中介單位和人員也隨之出現。他們逐漸形成相對固定的人員和地點,一方面擁有天南海北的買主渠道,另一方面又擁有賣主渠道,形成一個四通八達的犯罪網絡。這些人對虛開增值稅專用發票犯罪活動起到了潤滑劑和催化劑作用,社會危害性極大。      (二)行為內容      本罪在客觀方面表現為為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的行為。      首先,虛開增值稅專用發票,是指開票人為了取得非法所得或者牟取其他私利的目的,在本人沒有貨物銷售或沒有提供應稅勞務的情況下而開具專用發票,或者即使有貨物銷售或者提供了應稅勞務但開具內容不實的專用發票直接給受票方,用以騙取抵扣稅款或出口退稅的行為。參照相關的司法解釋注,具有下列行為之一的,屬于“虛開增值稅專用發票”:      1、沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發票;      2、有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票;      3、進行了實際經營活動,但讓他人為自己代開增值稅專用發票。      其次,虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票,虛開的稅款數額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數額在五千元以上的,應予立案追訴。      (三)責任形式      本罪在主觀上是故意,包括直接故意和間接故意。行為人因過失而誤開、錯開增值稅等專用發票的,不構成犯罪。

虛開增值稅專用發票罪量刑標準

虛開增值稅專用發票量刑標準需要視虛開的行為及虛開的稅額數額決定,虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之任一行為。具體如下:

1、虛開的稅款數額在五萬元以上的,以虛開增值稅專用發票罪處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;

2、虛開的稅款數額在五十萬元以上的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;

3、虛開的稅款數額在二百五十萬元以上的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

虛開增值稅專用發票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的行為就是違反了發票管理制度,同時虛開增值稅專用發票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票、可以抵扣大量稅款,造成國家稅款的大量流失,也嚴重地破壞了社會主義經濟秩序。

虛開增值稅專用發票罪的立案標準是:虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票,虛開的稅款數額在十萬元以上或者造成國家稅款損失數額在五萬元以上的,應予立案追訴。

虛開增值稅專用發票罪犯罪情節的認定標準是:

一、虛開稅款數額10萬元以上的,屬于“虛開的稅款數額較大”;具有下列情形之一的,屬于“有其他嚴重情節”:

1、因虛開增值稅專用發票致使國家稅款被騙取5萬元以上的;

2、具有其他嚴重情節的。

二、虛開稅款數額50萬元以上的,屬于“虛開的稅款數額巨大”;具有下列情形之一的,屬于“有其他特別嚴重情節”:

1、因虛開增值稅專用發票致使國家稅款被騙取30萬元以上的;

2、虛開的稅款數額接近巨大并有其他嚴重情節的;

3、具有其他特別嚴重情節的。

三、利用虛開的增值稅專用發票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的,屬于“騙取國家稅款數額特別巨大”;造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結前仍無法追回的,屬于“給國家利益造成特別重大損失”。利用虛開的增值稅專用發票騙取國家稅款數額特別巨大、給國家利益造成特別重大損失,為“情節特別嚴重”。

虛開增值稅專用發票犯罪的構成要件是以下幾個:

1、客體要件

本罪侵犯的客體是國家對增值稅專用發票和可用于出口退稅、抵扣稅款的其他發票的監督管理制度。

2、客觀要件

本罪在客觀方面表現為沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自已、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發票或者即使有貨物購銷或提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票或者進行了實際經營活動,但讓他人為自已代開增值稅專用發票的行為。

3、主體要件

本罪的主體均為一般主體、即達到刑事責任年齡且具有刑事責任能力的自然人均可構成。單位也可成為本罪主體。

4、主觀要件

本罪在主觀方面必須是故意,而且一般具有牟利的目的。

《中華人民共和國刑法》

第二百零五條

虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

單位犯本條規定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

虛開發票罪的立案標準

虛開發票罪,是指為了牟取非法經濟利益,違反國家發票管理規定,虛開增值稅專用發票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票以外的發票的行為。

虛開發票罪的立案標準具體如下:

1、虛開發票金額累計在五十萬元以上的;

2、虛開發票一百份以上且票面金額在三十萬元以上的;

3、五年內因虛開發票受過刑事處罰或者二次以上行政處罰,又虛開發票,數額達到第一、二項標準百分之六十以上的。

虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票,虛開的稅款數額在十萬元以上或者造成國家稅款損失數額在五萬元以上的,應予立案追訴。

虛開增值稅發票罪的量刑標準是:

1、自然人

(1)自然人犯虛開增值稅發票罪的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;

(2)虛開稅款數額較大或情節嚴重的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;

(3)虛開稅款數額巨大或情節特別嚴重的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

2、單位

(1)單位犯虛開增值稅發票罪的,對單位處罰金,對直接責任人員處三年以下有期徒刑或者拘役;

(2)虛開稅款數額較大或情節嚴重的,對直接責任人員處三年以上十年以下有期徒刑;

(3)虛開稅款數額巨大或情節特別嚴重的,對直接責任人員處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開稅款數額1萬元以上,應當依法定罪處罰;虛開稅款數額10萬元以上,屬于“虛開的稅款數額較大”,與“有其他嚴重情節”適用相同的量刑檔次;虛開稅款數額50萬元以上,屬于“虛開的數額巨大”,與“有其他特別嚴重情節”適用相同的量刑檔次。

虛開其他發票的量刑標準是:

虛開其他發票,情節嚴重的,處二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并處罰金;情節特別嚴重的,處二年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。

單位犯前款罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,依照前款的規定處罰。

虛開增值稅發票行為可以分為為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開四種違法形式,其主要犯罪手段為:

1、開具“大頭小尾”的增值稅專用發票。銷貨方開具增值稅發票時,在存根聯、記賬聯填寫較小數額,在發票聯、抵扣聯上填寫較大數額。

銷貨方在納稅時出示記賬聯,數額較小,銷項稅額相應減少;購貨方以抵扣聯抵扣進項稅,數額較大,抵扣稅額相應增多。銷貨方和購貨方均可通過此種方式偷逃國家稅款。

2、“拆本使用”,單聯填開發票。銷貨方把整本發票拆開使用,自己保存的發票存根聯和記賬聯按照商品的實際交易額填寫,開給購貨方的發票聯和抵扣聯填寫較大數額,從而使購貨方達到多抵扣增值稅稅款的目的。

3、“撕聯填開”發票,又稱“鴛鴦票”。將增值稅發票的記賬聯、抵扣聯、發票聯、存根聯拆分使用,各聯內容不一致。

4、“對開”。即開票方與受票方在無貿易背景的前提下,互相為對方虛開增值稅發票,互為開票方和受票方。

5、“環開”。即幾家關聯單位或個人串通,在無貿易背景的前提下,一個接一個,成環狀虛開增值稅發票。

6、“代開”。即開票方應第三方要求,按其指定的受票方名稱、商品品種、數量、金額等虛開增值稅發票。

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