房屋租賃稅征收標(biāo)準(zhǔn)：

一、分開計(jì)算

房屋租賃稅所含稅項(xiàng)的稅率：

1.營業(yè)稅的稅率為租金收入總額的5%，起征點(diǎn)為20000元；

2.城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為實(shí)際繳納的營業(yè)稅額的7%，但這個有地區(qū)之分，納稅人所在地是市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%；

3.教育費(fèi)附加則為實(shí)際繳納的營業(yè)稅額的3%；

4.房產(chǎn)稅則為租金收入總額的12%；印花稅是租賃合同總金額的0.1%，但不足1元按1元貼花；城鎮(zhèn)土地使用稅按出租房屋占地面積乘以地段適用單位稅額來計(jì)算，地方教育附加按實(shí)際繳納營業(yè)稅稅額的2%來收。

5.個人所得稅的應(yīng)納稅額就是應(yīng)納稅所得額的10%。每次/月收入額不超過4000元（含4000元）的，應(yīng)納稅所得額是每次/月收入額扣除住房出租過程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的出租住房實(shí)際開支的修繕費(fèi)用、準(zhǔn)予扣除的捐贈額，再減去800元。若每次/月收入額在4000元以上的，則應(yīng)納稅所得額中減去的800就換成減去收入的20%。

二、合并計(jì)算

房屋租賃涉及的營業(yè)稅及個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅，也可合并計(jì)算，如湖北將其歸并為“房屋租賃稅”進(jìn)行征收。

針對個人出租住宅、非住宅，企業(yè)事業(yè)單位出租房屋等情況，又分不同綜合稅率。

1個人出租住宅，月租金5000元以下的，稅率為4%；5000元（含）-2萬元的，為5%；2萬元（含）以上的，為7.68%。如個人出租一套月租金3000元的住宅，每月的稅負(fù)為120元。

2.個人出租非住宅，月租金5000元以下的，稅率為6.1%；5000元（含）-2萬元的，為8.1%；2萬元（含）以上的，為15.7%。

3.對于企事業(yè)單位出租房屋，若租給個人用于居住的住房，按月租金收入的9.7%征收；出租非住房的，按13.7%征收。

征收依據(jù)：

房屋租賃稅是指根據(jù)中國財政部、國家稅務(wù)總局財稅200824號《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

繳納主體：

根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和地方教育附加由出租人繳納。印花稅由書立合同兩方或兩方以上當(dāng)事人繳納。

增值稅稅率是指增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅額與銷售收入額的比例。由于增值稅以應(yīng)稅產(chǎn)品的增值額為課稅對象，同時又必須保持同一產(chǎn)品稅負(fù)的一致性，因此，從應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅負(fù)出發(fā)來確定適用稅率是增值稅稅率設(shè)計(jì)的一大特點(diǎn)。

增值稅稅率一般與增值稅扣除稅率同時使用才能按增值稅“扣稅法”計(jì)稅。現(xiàn)行增值稅實(shí)行產(chǎn)品比例稅率，分為8%，12%、14%、16%、18%、20%、21%、23%、26%、30%、43%、45%12個檔次。多數(shù)產(chǎn)品的稅率是在原工商稅、產(chǎn)品稅稅負(fù)基礎(chǔ)上換算確定的，部分產(chǎn)品的稅率，在原稅負(fù)的基礎(chǔ)上作了適當(dāng)調(diào)整。

參考資料：百度百科-房屋租賃稅

合并計(jì)算

房屋租賃涉及的營業(yè)稅及個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅，也可合并計(jì)算，如湖北將其歸并為“房屋租賃稅”進(jìn)行征收。

針對個人出租住宅、非住宅，企業(yè)事業(yè)單位出租房屋等情況，又分不同綜合稅率。

個人出租住宅，月租金5000元以下的，稅率為4%；5000元（含）-2萬元的，為5%；2萬元（含）以上的，為7.68%。如個人出租一套月租金3000元的住宅，每月的稅負(fù)為120元。

其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。為大家提供的房屋租賃增值稅稅率 。

征收依據(jù)

房屋租賃稅是指根據(jù)中國財政部、國家稅務(wù)總局財稅200824號《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。截止2012年10月，上海、深圳、沈陽、杭州等一些城市已經(jīng)開始實(shí)施征收房屋租賃稅； 

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

3.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

參考資料：百度百科 房屋租賃稅

一、分開計(jì)算

房屋租賃稅增值稅的稅率為租金收入總額的5%，起征點(diǎn)為20000元；

城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為實(shí)際繳納的營業(yè)稅額的7%，但這個有地區(qū)之分，納稅人所在地是市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%；

教育費(fèi)附加則為實(shí)際繳納的營業(yè)稅額的3%；

房產(chǎn)稅則為租金收入總額的12%；印花稅是租賃合同總金額的0.1%，但不足1元按1元貼花；城鎮(zhèn)土地使用稅按出租房屋占地面積乘以地段適用單位稅額來計(jì)算，地方教育附加按實(shí)際繳納營業(yè)稅稅額的2%來收。

個人所得稅的應(yīng)納稅額就是應(yīng)納稅所得額的10%。但應(yīng)納稅額則分兩種情況，主要分割點(diǎn)在每次/月收入是否超過4000元。

每次/月收入額不超過4000元（含4000元）的，應(yīng)納稅所得額是每次/月收入額扣除住房出租過程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的出租住房實(shí)際開支的修繕費(fèi)用、準(zhǔn)予扣除的捐贈額，再減去800元。若每次/月收入額在4000元以上的，則應(yīng)納稅所得額中減去的800就換成減去收入的20%。

房屋租賃涉及的營業(yè)稅及個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅，也可合并計(jì)算，如湖北將其歸并為“房屋租賃稅”進(jìn)行征收。

針對個人出租住宅、非住宅，企業(yè)事業(yè)單位出租房屋等情況，又分不同綜合稅率。

個人出租住宅，月租金5000元以下的，稅率為4%；5000元（含）-2萬元的，為5%；2萬元（含）以上的，為7.68%。如個人出租一套月租金3000元的住宅，每月的稅負(fù)為120元。

個人出租非住宅，月租金5000元以下的，稅率為6.1%；5000元（含）-2萬元的，為8.1%；2萬元（含）以上的，為15.7%。

對于企事業(yè)單位出租房屋，若租給個人用于居住的住房，按月租金收入的9.7%征收；出租非住房的，按13.7%征收。

一、分開計(jì)算

房屋租賃稅增值稅的稅率為租金收入總額的5%，起征點(diǎn)為20000元；

城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為實(shí)際繳納的營業(yè)稅額的7%，但這個有地區(qū)之分，納稅人所在地是市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%；

教育費(fèi)附加則為實(shí)際繳納的營業(yè)稅額的3%；

房產(chǎn)稅則為租金收入總額的12%；印花稅是租賃合同總金額的0.1%，但不足1元按1元貼花；城鎮(zhèn)土地使用稅按出租房屋占地面積乘以地段適用單位稅額來計(jì)算，地方教育附加按實(shí)際繳納營業(yè)稅稅額的2%來收。

個人所得稅的應(yīng)納稅額就是應(yīng)納稅所得額的10%。但應(yīng)納稅額則分兩種情況，主要分割點(diǎn)在每次/月收入是否超過4000元。

每次/月收入額不超過4000元（含4000元）的，應(yīng)納稅所得額是每次/月收入額扣除住房出租過程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的出租住房實(shí)際開支的修繕費(fèi)用、準(zhǔn)予扣除的捐贈額，再減去800元。若每次/月收入額在4000元以上的，則應(yīng)納稅所得額中減去的800就換成減去收入的20%。

二、合并計(jì)算

房屋租賃涉及的營業(yè)稅及個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅，也可合并計(jì)算，如湖北將其歸并為“房屋租賃稅”進(jìn)行征收。

針對個人出租住宅、非住宅，企業(yè)事業(yè)單位出租房屋等情況，又分不同綜合稅率。

個人出租住宅，月租金5000元以下的，稅率為4%；5000元（含）-2萬元的，為5%；2萬元（含）以上的，為7.68%。如個人出租一套月租金3000元的住宅，每月的稅負(fù)為120元。

個人出租非住宅，月租金5000元以下的，稅率為6.1%；5000元（含）-2萬元的，為8.1%；2萬元（含）以上的，為15.7%。

對于企事業(yè)單位出租房屋，若租給個人用于居住的住房，按月租金收入的9.7%征收；出租非住房的，按13.7%征收。

房東通過中介找到租客，簽租房合同，出租人在簽訂租房合同3天內(nèi)，須到社區(qū)備案。租賃房屋備案之后，向房東征房屋租賃稅隨之而來。

實(shí)施難度

從租賃業(yè)務(wù)實(shí)施來看，除非租房費(fèi)用可報銷，租客會要求房東備案，基本上所有房東擔(dān)心稅收，都不會主動備案。

雖然房租稅的繳稅主體是業(yè)主，但實(shí)際上，大多數(shù)房東都會將這部分成本轉(zhuǎn)嫁給租客。相當(dāng)多的出租屋主坦承，征稅后首先會保證自己的收入不減少，把租房稅轉(zhuǎn)嫁給租客也理所當(dāng)然。

一般個人與個人之間進(jìn)行房屋租賃，很多都只是簽訂合同，甚至只有口頭協(xié)議，不開具發(fā)票的，這樣就難以確定稅費(fèi)的來源。

參考資料：百度百科——房屋租賃稅

房屋出租時，需要繳納的稅賦項(xiàng)目及稅率如下：1、房產(chǎn)稅：應(yīng)按租金收入的12%在出租房產(chǎn)次月起繳納房產(chǎn)稅。2、城鎮(zhèn)土地使用稅：依土地的等級及適用的土地等級稅額，計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。3、營業(yè)稅：個人出租房屋應(yīng)按租金收入的5%繳納營業(yè)稅，個人出租房屋月收入在800以下的免征營業(yè)稅。4、城建稅和教育費(fèi)附加：個人在繳納營業(yè)稅的同時，應(yīng)以繳納的營業(yè)稅額為計(jì)稅依據(jù)，按適用比率繳納。5、印花稅：個人出租自有房屋，凡用于生產(chǎn)經(jīng)營口的，應(yīng)于簽訂合同時按雙方訂立的書面租賃合同所確定租賃金額的千分之一貼花，稅額不足1元的，按1元貼花。6、個人所得稅：個人出租房屋，月租金收入在4000元以下的，應(yīng)按月租金收入扣除800元費(fèi)用后的應(yīng)稅所得額計(jì)算繳納個人所得稅；月收入在4000以上的，應(yīng)按月租金收入扣除20%以后的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納個人所得稅，計(jì)稅稅率均為20%。

什么是房屋租賃稅費(fèi)？如何計(jì)算房屋租賃稅呢?下面讓我們來一起揭曉。

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅200824號《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。房屋租賃管理部門根據(jù)相關(guān)法規(guī)和稅務(wù)部門的委托，對房屋租賃征收租賃管理費(fèi)，代征私人房屋租賃稅和外地駐深企業(yè)房屋租賃稅。租賃管理費(fèi)和房屋租賃稅都是以租金為基礎(chǔ)，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)組織征收。

舉例 以月租5000元為例計(jì)算各稅額?

個人出租計(jì)算： (1)營業(yè)稅=5000*3%/2=75元 (2)城建稅=75*7%=5.25元 (3)教育費(fèi)附加=75*3%=2.25元 (4)房產(chǎn)稅=5000*4%=200元

單位出租計(jì)算： (1)營業(yè)稅=5000*5%=250元 (2)城建稅=250*7%=17.5元 (3)教育費(fèi)附加=250*3%=7.5元 (4)房產(chǎn)稅=5000*12%=600元

概述

1、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則》(2009年1月1日起施行)規(guī)定第二十三條條例第十條所稱營業(yè)稅起征點(diǎn)，是指納稅人營業(yè)額合計(jì)達(dá)到起征點(diǎn) 。

營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。

營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

(1)按期納稅的，為月營業(yè)額1000-5000元;

(2)按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額100元。

省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

2、房租收入涉及繳納個人所得稅。

房屋租賃稅費(fèi)征收管理標(biāo)準(zhǔn)

[1] 房屋租賃管理部門根據(jù)相關(guān)法規(guī)和稅務(wù)部門的委托，對房屋租賃征收租賃管理費(fèi)，代征私人房屋租賃稅和外地駐深企業(yè)房屋租賃稅。租賃管理費(fèi)和房屋租賃稅都是以租金為基礎(chǔ)，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)組織征收。

1、房屋租金收入的認(rèn)定

(1)房屋租金收入的認(rèn)定原則

房屋租金收入的認(rèn)定是房屋租賃稅費(fèi)計(jì)征的核心問題。房屋租金收入的認(rèn)定主要有兩個原則：一是合同租金與指導(dǎo)租金孰高原則，二是核定租金原則。

①合同租金與指導(dǎo)租金孰高原則

《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)房屋租賃條例》第十五條規(guī)定：“稅務(wù)部門和區(qū)主管機(jī)關(guān)征收有關(guān)稅金或者收取房屋租賃管理費(fèi)時，以指導(dǎo)租金作為計(jì)算基數(shù);租賃合同約定的租金高于指導(dǎo)租金時，以合同約定的租金為計(jì)算基數(shù)”。

②核定租金收入原則

以寶安區(qū)為例，《寶安區(qū)私人房屋租賃稅費(fèi)征收管理暫行辦法》把寶安區(qū)私人房屋分為居民自建房和居民非自建房、集資房三類進(jìn)行分類管理。居民非自建房、集資房采用合同租金與指導(dǎo)租金孰高原則確定租金收入。除對需要按實(shí)際租金收入開具發(fā)票的居民自建出租房按合同租金與指導(dǎo)租金孰高原則確定租金收入外，其它居民自建房采用核定方式確定租金收入。這種采用核定方式認(rèn)定的租金稱為核定租金。

(2)居民自建房租金收入核定的方法和程序

①核定租金收入的計(jì)算公式

核定租金收入=住宅租金收入+商業(yè)租金收入

住宅租金收入=可出租住宅面積×住宅指導(dǎo)租金×住宅出租率

商業(yè)租金收入=商鋪面積×商業(yè)指導(dǎo)租金×商鋪出租率

可出租住宅面積=(整棟房屋層數(shù)—業(yè)主自用層數(shù))×每層平均建筑面積

商鋪面積=商鋪?zhàn)赓U雙方合同約定實(shí)際面積

居民自建房建筑面積是征收稅費(fèi)的計(jì)算依據(jù)。居民自建房稅費(fèi)征收以棟為單位計(jì)算總建筑面積。如房地產(chǎn)權(quán)利證書或者有效材料表明同一棟樓房的合法所有權(quán)或使用權(quán)分屬兩位或兩位以上業(yè)主的，可對業(yè)主分別計(jì)算總建筑面積。

住宅指導(dǎo)租金和商業(yè)指導(dǎo)租金為市租賃管理辦每年度公布的房屋租賃指導(dǎo)租金，特殊情況下也可采用租賃管理所上報區(qū)、市租賃管理辦批準(zhǔn)的指導(dǎo)租金。

住宅出租率和商鋪出租率為該房屋所屬區(qū)域的已出租房屋面積占可出租房屋面積的比例。

應(yīng)繳房屋租賃管理費(fèi)=核定租金收入×租賃管理費(fèi)率

②核定租金收入的方法和程序

a、申報登記。凡是本轄區(qū)范圍內(nèi)的居民自建房屋，無論出租與否，一律如實(shí)登記，納入管理的范圍。

b、核定出租率。每年初，由租賃管理所和稅務(wù)所組織成立聯(lián)合審定小組，在分片選點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對各片區(qū)房屋出租情況進(jìn)行典型調(diào)查，審核確定出租比率，并以報表形式報區(qū)租賃管理辦和區(qū)地稅局備案。

c、核實(shí)出租面積。由代征人員實(shí)地察看自建房總層數(shù)、業(yè)主自用層數(shù)和每層平均建筑面積及商鋪面積，登記《私人出租屋稅費(fèi)核定審批表》，由租賃管理站初審核實(shí)各棟樓可出租房屋總建筑面積后，上報租賃管理所審定。

d、確定租賃面積、計(jì)算租金收入。租賃管理所收集整理管理站上報的《私人出租屋稅費(fèi)核定審批表》，計(jì)算填寫租金收入等相關(guān)內(nèi)容。核定租金的有關(guān)情況以報表形式報區(qū)租賃管理辦和稅務(wù)所備案。稅務(wù)所若有異議，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將修改意見回復(fù)租賃管理所，由租賃管理所重新核定租金收入。

e、文書送達(dá)。租賃管理所根據(jù)審核通過的《私人出租屋稅費(fèi)核定審批表》，制作《私人房屋租賃繳納稅費(fèi)登記卡》發(fā)還管理站，由管理員送達(dá)業(yè)主。業(yè)主按《私人房屋租賃繳納稅費(fèi)登記卡》的內(nèi)容到所屬管理站(所)繳納稅費(fèi)。

f、租金調(diào)整。業(yè)主如對核定的租金收入有異議，可在收到《私人房屋租賃繳納稅費(fèi)登記卡》的5日內(nèi)，向租賃管理所提出復(fù)核書面申請。租賃管理所應(yīng)及時給予答復(fù)。對不予調(diào)整的進(jìn)行解釋說明;對需要調(diào)整的及時組織復(fù)核、重新核定，并收回原送達(dá)的《私人房屋租賃繳納稅費(fèi)登記卡》作廢。

g、檢查復(fù)核。每年由區(qū)地方稅務(wù)局和區(qū)房屋租賃管理辦公室抽調(diào)人員組成聯(lián)合檢查復(fù)核小組，采取不定期方式，對年內(nèi)各租賃管理所核定租金情況進(jìn)行檢查復(fù)核，檢查結(jié)果在兩個系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行通報。

h、申報停租或變更。對已實(shí)行“核定租金”方式管理的出租屋，原則上不再受理停租或變更。特殊情況下需要申報停租或變更的，業(yè)主必須提出書面申請，報管理站、租賃管理所、區(qū)租賃管理辦逐級調(diào)查核實(shí)后，以報表形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2、房屋租賃管理費(fèi)征收管理

(1)房屋租賃管理費(fèi)的概念

房屋租賃管理費(fèi)是房屋租賃管理部門依法對房屋租賃行為征收的一種行政性收費(fèi)。房屋租賃管理費(fèi)的概念有以下涵義：

①房屋租賃管理費(fèi)是一種行政性收費(fèi);

②房屋租賃管理費(fèi)征收主體是房屋租賃管理部門 ;

④房屋租賃管理費(fèi)的征收對象是房屋租賃行為;

⑤房屋租賃管理費(fèi)交納人是房屋收益人，包括出租人和轉(zhuǎn)租人等。

(2)房屋租賃管理費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)

房屋租賃管理費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)房屋租賃條例》第十三條規(guī)定：

（以上回答發(fā)布于2013-04-28，當(dāng)前相關(guān)購房政策請以實(shí)際為準(zhǔn)）

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房屋租賃稅應(yīng)該怎么計(jì)算呢？