明細(xì)科目：

如果是小規(guī)模納稅人
（1）銷售時
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅金--增值稅

（2）繳納時
借：應(yīng)交稅金--增值稅
貸：銀行存款等

如果是一般納稅人
（1）應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額
（2）繳納稅金時

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅金--增值稅
貸：銀行存款等

企業(yè)會計準(zhǔn)則，月底增值稅要結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)過程如下：

1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：  
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：  
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)、銷差額）：    
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

4、實際交納時：
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款

擴展資料

會計分錄

銷售返利形式

為激勵經(jīng)銷商，很多企業(yè)都會制定返利獎勵政策，目的是通過返利來調(diào)動其積極性。返利是指廠家根據(jù)一定的評判標(biāo)準(zhǔn)，以現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问綄?jīng)銷商進(jìn)行獎勵，它具有滯后兌現(xiàn)的特點。通過采取以下方式：折扣銷售，包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷售折讓；商業(yè)返利，以平價低于進(jìn)價銷售，它包括現(xiàn)金返利和實物返利兩種。

根據(jù)會計處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為：

1、達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈實物的形式。例如：在一個月內(nèi)，銷售電磁爐30臺，贈配套櫥具10套；

2、直接返還貨款的形式。例如：讀者來信中，讓利2.1萬元若直接以現(xiàn)金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款；

3、沖抵貨款的形式。例如：在一定時期（通常為一年）購買2萬件，返利為進(jìn)貨金額的1%，購買至5萬件返利為進(jìn)貨金額的1.5%，以此類推，返利直接在二次貨款中扣減。

銷售返利處理

據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。

參考資料：會計分錄的百度百科

1、期末計提會計分錄

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

2、實際繳納

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

3、對于企業(yè)當(dāng)期多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

4、繳納以前期間增值稅額時

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

擴展資料：

應(yīng)交稅費核算規(guī)定如下：

①、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

②、按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記管理費用，貸記“應(yīng)交稅費”科目。

借：管理費用

貸：應(yīng)交稅費-

根據(jù)財會[2016]22號文件規(guī)定，全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費；

調(diào)整后，發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費，借記稅金及附加科目。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-

③、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。

應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。

參考資料來源：百度百科-應(yīng)交稅費

1、計算公式

應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

2、會計分錄

第一種：月底，進(jìn)項稅額大于銷項稅額，不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額；

第二種：月底，銷項稅額大于進(jìn)項稅額：

（1）計算應(yīng)交增值稅：

銷項稅額-進(jìn)項稅額-以前留抵進(jìn)項稅額=本期應(yīng)交增值稅

（2）結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金

（3）繳納：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金

貸：銀行存款

會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。按照復(fù)式記賬的要求，對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以賬戶名稱、記賬方向和金額反映賬戶間對應(yīng)關(guān)系的記錄。在借貸記賬法下，則是指對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種記錄。會計分錄是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，按照記賬規(guī)則的要求，確定并列示應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種簡明記錄。

會計分錄的格式和要求是：先借后貸；借和貸要分行寫，并且文字和金額的數(shù)字都應(yīng)錯開；在一借多貸或一貸多借的情況下，要求借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須對齊。

1、跨年度：借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅
借：應(yīng)交稅金-已交稅金
貸：銀行存款

增值稅的出口退稅在“其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款”中核算，不計入企業(yè)的收入，不計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。
（1）貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：
借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）
（2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
（3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理：
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
（4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
（5）收到出口退稅款時，做如下會計處理：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款
消費稅的出口退稅款，沖減產(chǎn)品銷售成本，也不構(gòu)成企業(yè)的收入。但是，其實質(zhì)是變相增加了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

如果繳納是當(dāng)月的增值稅那么直接做分錄
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
一般是上月月末對本月的應(yīng)繳增值稅進(jìn)行計提：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
（此處也應(yīng)該計提附加稅，主營業(yè)務(wù)稅金及附加哈哈）
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
（此處有地稅稅金計提。。。手打）
在實際繳納時再轉(zhuǎn)入已交稅金明細(xì)科目中轉(zhuǎn)銷
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
（此處有地稅稅金）
貸：銀行存款

當(dāng)月：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅
計提：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅（應(yīng)交增值稅*7％）
-教育費附加（應(yīng)交增值稅*3％）
-地方教育費附加（應(yīng)交增值稅*1％ ）
下月交稅時：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅
-應(yīng)交城建稅
-教育費附加
-地方教育費附加
貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

增值稅屬于國稅，怎么會在地稅進(jìn)行繳納呢，地稅主要涉及的是營業(yè)稅跟附加稅。

10月份做
借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　1025
貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅　1025
11月份交時
借：應(yīng)交稅費－未交增值稅　1025
貸：銀行存款　1025

希望能幫助到你！

應(yīng)交稅費的賬務(wù)處理
一、增值稅預(yù)交與應(yīng)交應(yīng)通過兩個明細(xì)賬戶核算
一般納稅人對當(dāng)月預(yù)交的增值稅與上交上月的增值稅賬務(wù)處理是不同。實際工作中，企業(yè)當(dāng)月預(yù)交增值稅時，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”賬戶核算。而當(dāng)月繳納上期增值稅則通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”賬戶核算。
2009年9月20日，甲公司預(yù)交增值稅200000元，通過銀行付訖；月末，經(jīng)計算甲公司當(dāng)月增值稅進(jìn)項稅額為520 000元，銷項稅額為980 000元；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅。10月7日，甲公司通過銀行繳納上月未交增值稅。有關(guān)賬務(wù)處理如下：
9月20日，預(yù)交增值稅會計處理為：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）200 000
貸：銀行存款 200 000
9月30日，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：
結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元）
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅金）260 000
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 260 000
10月7日，上交增值稅會計處理為：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 260 000
貸：銀行存款 260 000
二、并非所有稅費都通過“應(yīng)交稅費”賬戶核算
如前所述，企業(yè)繳納的稅費有很多，但是，這些稅費并非都通過“應(yīng)交稅費”賬戶核算。其中，印花稅、耕地占用稅等均不通過“應(yīng)交稅費”賬戶核算，而是直接繳納并計入相關(guān)費用或資產(chǎn)賬戶。
2009年1月8日，甲公司購買印花稅票，支付稅款3000元，以支票付訖。
借：管理費用——稅金 3 000
貸：銀行存款 3 000
三、企業(yè)代扣代繳的稅費應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”賬戶核算
企業(yè)應(yīng)交未繳納稅費一般應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”賬戶核算。但是，不屬于企業(yè)應(yīng)交未繳而應(yīng)由企業(yè)代扣代繳的稅費也應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”賬戶核算。如，應(yīng)從職工個人工資收入中代扣代繳的的個人所得稅、來料加工代受托單位繳納的增值稅、消費稅等。
代扣代繳是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個人，在向個人支付應(yīng)稅所得時，應(yīng)計算應(yīng)納稅額，從其所得中扣出并代為交入國庫。企業(yè)作為職工薪酬所得的支付者，是個人所得稅的扣繳義務(wù)人之一。按照規(guī)定在向職工支付薪酬時，應(yīng)代扣代繳職工個人所得稅。
1月3日，甲公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)轉(zhuǎn)上月代扣代繳本單位職工個人所得稅 36 800元。8日，簽發(fā)支票一張，上繳代扣代繳個人所得稅。
1月3日，結(jié)轉(zhuǎn)個人所得稅：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資 36 800
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 36 800
8日，上繳時個人所得稅：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 36 800
貸：銀行存款 36 800
四、應(yīng)交所得稅不因核算方法變更而變化
目前，大中型企業(yè)按新會計準(zhǔn)則體系要求，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》的小企業(yè)按應(yīng)付稅款法核算所得稅。但是，無論企業(yè)所得稅核算方法如何變化，企業(yè)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”（或“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”）賬戶核算企業(yè)應(yīng)交未繳的所得稅都是一致的。即按照稅法確認(rèn)的收支口徑計算應(yīng)納稅所得額，按應(yīng)稅所得與適用所得稅稅率計算繳納所得稅是一樣的。
2008年12月2日，甲公司購買并交付使用設(shè)備一臺，價款500000元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，稅法規(guī)定按10年計提折舊。甲公司按直線法計提折舊。2009年年末，經(jīng)計算甲公司實現(xiàn)利潤100 000元，適用所得稅稅率為25％。試分別按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法和應(yīng)付稅款法進(jìn)行2009年甲公司有關(guān)所得稅的核算。
（一）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
1.計算所得稅
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=500 000-50 000=450 000（元）
資產(chǎn)賬面價值=500 000-100 000=400 000（元）
可抵扣暫時性差異=450 000-400 000=50 000（元）
遞延所得稅資產(chǎn)=50 000×25％=12 500（元）
應(yīng)交所得稅=（1 00 000+100 000-50 000）×25%=37 500（元）
借：所得稅費用 25 000
遞延所得稅資產(chǎn) 12 500
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 37 500
2.上繳所得稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 37 500
貸：銀行存款 37 500
（二）應(yīng)付稅款法
1.計算所得稅
企業(yè)應(yīng)納稅所得額：100 000+100 000-50 000=150 000（元）
應(yīng)交所得稅=150 000×25％=37 500（元）
借：所得稅費用 37 500
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 37 500
2.上交所得稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 37 500
貸：銀行存款 37 500
通過以上處理，可以看出，無論采用哪種所得稅核算方法，上繳給國家稅務(wù)機關(guān)的應(yīng)交所得稅稅額都是相同的。
五、并非所有的價內(nèi)稅都計入當(dāng)期損益
與增值稅相比，消費稅、營業(yè)稅、資源稅及城市維護(hù)建設(shè)稅等均屬于價內(nèi)稅，但是，企業(yè)發(fā)生的這些價內(nèi)稅并非都計入當(dāng)期損益。例如，企業(yè)自備原材料委托外單位加工的產(chǎn)品所支付的消費稅計入庫存商品的成本；企業(yè)計算出自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅計入“生產(chǎn)成本”或“制造費用”等賬戶。
本月5日，甲公司發(fā)出甲材料一批，委托外單位準(zhǔn)備加工成庫存商品對外出售。支付加工費 100 000元，增值稅17 000元，消費稅20 000元。均以支票付訖。
借：委托加工物資 120 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17 000
貸：銀行存款 137 000
自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品按規(guī)定應(yīng)該在消費環(huán)節(jié)繳納資源稅，所繳納稅金計入產(chǎn)品成本。
2008年12月煤炭公司將自產(chǎn)的煤炭1000噸用于產(chǎn)品生產(chǎn)，每噸應(yīng)交資源稅5元。有關(guān)會計處理如下：
借：生產(chǎn)成本 5 000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 5 000
上交資源稅時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 5 000
貸：銀行存款 5 000

用銀行存款交稅去了。
銀行存款減少了，
稅交完了，所以應(yīng)交稅費也減少了。
銀行存款是資產(chǎn)類科目，減少計入貸方。
應(yīng)交稅費是負(fù)債類科目，減少計入借方。

借：應(yīng)交稅金——……——納稅調(diào)整 11000
貸：銀行存款 11000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）它是'應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"的借方欄目，它不會有余額的，它之所以有數(shù)，是因為銷項稅產(chǎn)生的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"科目有貸方，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”本身是用來平貸方數(shù)的，怎么會有余額呢？想想看是不是這樣？

計算本月應(yīng)交增值稅的會計分錄：
1、本月應(yīng)交增值稅=本月增值稅銷項金額-本月增值稅進(jìn)項金額。
（一）月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額，會計分錄為：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅。
（二）月份終了，企業(yè)將當(dāng)月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即：
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
（三）當(dāng)月繳納當(dāng)月實現(xiàn)的增值稅（例如開具專用繳款書預(yù)繳稅款）時，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”貸記“銀行存款”。
（四）當(dāng)月上交上月或以前月份實現(xiàn)的增值稅時，如常見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅，借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”貸記“銀行存款”。
（五）“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進(jìn)項稅額，貸方無余額。
（六）“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額
貸：應(yīng)交稅費=應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額
-未交增值稅

本月產(chǎn)生的應(yīng)交增值稅，在次月初申報，申報成功后繳納相關(guān)稅金。
從現(xiàn)象上看好像交的是上月稅金，實際是本期稅金，不存在什么本月交上月增值稅問題。

增值稅不需計提，城建稅、教育費附加需要計提。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

免征范圍：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定了下列7個項目免征增值稅：

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

2.避孕藥品和用具；

3.古舊圖書；

4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

5.外國 *** 、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

7.銷售的自己使用過的物品。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。