審計報告是審計工作的最終產(chǎn)品，是審計工作中極為重要的一個環(huán)節(jié)。字不同類型審計報告的基礎(chǔ)上，如何撰寫審計報告呢?我們一起來看看!
一、格式要規(guī)范
《國家審計準(zhǔn)則》第五章明確了審計報告的形式和內(nèi)容，審計署的2011年24號文件確定了比較具體的報告格式和范本。基層審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照固定的格式和規(guī)范的要求來起草，才能準(zhǔn)確反映審計成果。
(一)從審計報告的起草、修改、定稿過程來看，根據(jù)審計程序和流程，審計報告可以統(tǒng)一為四稿。第一稿可以統(tǒng)一為“匯報稿”，匯報稿是由審計組長或主審匯總各個審計組成員的審計成果后形成的一個初稿或草稿，主要反映審計的總體情況和所發(fā)現(xiàn)的所有問題。匯報稿是粗線條的，可以不定性、不套用法規(guī)、不提處理意見，但一定要原汁原味，和盤托出。第二稿可以統(tǒng)稱為“小組稿”。在匯報稿的基礎(chǔ)上，經(jīng)過對被審計單位的反饋以及對初步發(fā)現(xiàn)問題與被審計單位進(jìn)一步核實、核對、訂正之后，由審計組全體成員與業(yè)務(wù)科室科長共同研究討論形成小組稿。第三稿為“征求意見稿”。在小組稿的基礎(chǔ)上，經(jīng)過審理委員會審理并根據(jù)審理意見修改之后的審計報告為征求意見稿。第四稿就是“代擬稿”。在征求意見稿的基礎(chǔ)上，結(jié)合被審計單位或?qū)ο蟮囊庖娨约皢栴}的整改情況，進(jìn)行適當(dāng)修改后的審計報告就是代擬稿，業(yè)務(wù)會通過之后就是最終定稿。
(二)審計報告的導(dǎo)語。報告導(dǎo)語應(yīng)言簡意賅，實際上是三句話，三層意思。第一層意思主要表明審計依據(jù)、審計主體、審計時間、審計范圍、審計內(nèi)容等;第二層意思表明被審計單位的責(zé)任;第三層意思是強調(diào)被審計單位的責(zé)任范圍。導(dǎo)語中的每一句話都是固定的，一般不宜變更或增減內(nèi)容。
(三)關(guān)于審計報告的基本情況部分。基本情況部分應(yīng)區(qū)別對待。預(yù)算執(zhí)行審計報告的基本情況是被審計單位的基本情況以及預(yù)算執(zhí)行財務(wù)收支等情況;經(jīng)濟責(zé)任審計報告的基本情況主要應(yīng)當(dāng)是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的任職情況、履職期間的基本情況;投資審計報告的基本情況主要是工程項目的立項、設(shè)計、概算、預(yù)算、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等一整套的情況。
(四)關(guān)于審計報告的評價意見部分。本部分有四個注意事項：一是既包括正面評價，也包括對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。正面評價時不要過高過滿，多用“基本、較好”之類的詞語，不要用“完全、非常、很”等詞語，負(fù)面評價要點出具體存在的不足和問題;二是只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見;三是審計評價意見不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾，導(dǎo)致前后矛盾;四是本部分內(nèi)容不宜過長。
二、條理要清晰
審計報告條理清晰，就是要做到條理清楚、層次分明，讓閱讀者能看懂、易理解。
(一)從整體上來講，問題的排列要條理清晰有層次。一般來說應(yīng)根據(jù)問題的重要性程度，按照重要優(yōu)先的原則依次排列。第一順序是體制、機制、制度、管理等方面存在的漏洞和問題;第二順序是政策執(zhí)行方面存在的問題;第三順序是財務(wù)管理、財務(wù)收支方面的問題;第四順序是會計記錄和會計處理等方面的問題。
(二)從具體到每個問題來講，也要條理分明，語句連貫，才能把事實講清楚。每個問題應(yīng)當(dāng)按照四個步驟來寫：第一個步驟是敘述違法違規(guī)事實，就是把審計所發(fā)現(xiàn)事實情況實事求是地表述出來;第二個步驟是根據(jù)實際情況需要講明問題產(chǎn)生的原因，但不是所有問題都要闡釋原因;第三個步驟是對問題進(jìn)行定性;第四個步驟是提出處理處罰意見或提出改進(jìn)的建議。
三、表達(dá)要簡明
表達(dá)要簡明，就是在敘述事實時要寧短勿長，一定要注意語句要短，文字要平，要直奔主題，盡量避免用過多的專業(yè)術(shù)語去敘述。在審計報告的實際起草過程中，要避免三大誤區(qū)：
(一)第一個誤區(qū)是，有的審計人員認(rèn)為敘述事實寫的情況越細(xì)越好，感覺寫少了說不清楚情況，可能會埋沒自己的工作成績。因此，敘述問題要圍繞標(biāo)題中所想要反映的情況，刪去一些不必要的信息，而只把主要內(nèi)容、核心信息表達(dá)出來。
(二)第二個誤區(qū)是，有的審計人員總是站在自己的思維和立場上來敘述事實、說明情況，但往往是其他人看不懂，看不明白，理解不了審計人員究竟要表達(dá)什么。因此在表述問題時，不僅要用第三人稱的語氣，更要站在第三人的立場上來換位思考，怎樣表述才能既讓別人能夠理解，又能準(zhǔn)確地反映出審計所發(fā)現(xiàn)的問題。
(三)第三個誤區(qū)是，有的審計人員沒有緊緊圍繞標(biāo)題或者圍繞想要表達(dá)的主題來敘述事實，不能圍繞主題、突出重點，而是把一些不是直接相關(guān)的情況也表述出來，往往讓人感覺可能還存在其他的問題。因此一定要學(xué)會舍棄，善于舍棄，把真正有用的情況，把直接相關(guān)的信息放到報告里面，要提其綱、撮其要，而不要眉毛胡子一把抓。
四、歸類要合理
歸類要合理，就是需要對所有問題在整體上進(jìn)行合理的歸類。同時，要對每一個或每一類問題要歸納一個合理準(zhǔn)確的小標(biāo)題，也可以說是對所反映的具體問題進(jìn)行一個高度概括而又準(zhǔn)確具體的定性。
(一)關(guān)于審計發(fā)現(xiàn)問題的歸類。對不同單位、不同行業(yè)、不同類型的審計報告，根據(jù)不同單位的不同特點對問題進(jìn)行分類。一是預(yù)算執(zhí)行審計報告，一般可分為四類。第一類是管理方面存在的問題，這一類問題主要反映政策審計、責(zé)任審計所發(fā)現(xiàn)的問題;第二類是預(yù)算執(zhí)行方面存在的問題，主要反映效益審計所發(fā)現(xiàn)的問題，就有關(guān)資金和事項的經(jīng)濟性、效率性、效果性提出意見;第三類是財政財務(wù)收支方面存在的問題，主要反映合法性、合規(guī)性方面的情況;第四類會計方面存在的問題或者叫其他方面的問題，主要反映會計手續(xù)不健全、賬表憑證記錄不準(zhǔn)確等操作方面的問題。二是經(jīng)濟責(zé)任審計報告，分為兩個大的類別，第一類是履行責(zé)任和業(yè)務(wù)管理方面存在的問題，主要反映執(zhí)行有關(guān)政策、遵守相關(guān)法律、履行工作職責(zé)、完成工作任務(wù)等與業(yè)務(wù)管理有關(guān)的問題;第二類是財務(wù)收支和財務(wù)管理方面存在的問題，主要反映單位主要負(fù)責(zé)人在遵守財經(jīng)紀(jì)律、執(zhí)行會計制度等與財務(wù)管理有關(guān)的問題，總之就是“兩務(wù)”，一個業(yè)務(wù)，一個財務(wù)，比較容易區(qū)分。也可以按照被審計對象所要承擔(dān)的責(zé)任來分類，第一是承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的問題，第二是承擔(dān)主管責(zé)任的問題，第三是承擔(dān)直接責(zé)任的問題，這樣分類更加直觀明了，符合經(jīng)濟責(zé)任審計報告的特點。三是投資審計報告，分為四類，第一類是履行基本建設(shè)程序方面存在的問題;第二類是項目建設(shè)管理方面存在的問題;第三類是建安工程造價方面存在的問題;第四類是資金管理使用方面存在的問題。
(二)關(guān)于小標(biāo)題的歸納。小標(biāo)題是一個問題的靈魂和精髓，也是問題的結(jié)論和窗戶，按照一般的閱讀習(xí)慣，都是先閱讀標(biāo)題后，才要看下面具體的表述，也就是要通過小標(biāo)題這個窗戶，才能看到問題的具體內(nèi)容。因此，小標(biāo)題的準(zhǔn)確與否，直接決定了閱讀報告的人能否正確理解問題的實質(zhì)，也決定了閱讀者對問題的態(tài)度和把握。小標(biāo)題實際上就是對問題的定性，在歸納小標(biāo)題時一定要慎之又慎，要反復(fù)推敲，既要實事求是、符合實際，還要有理有據(jù)，有法律法規(guī)或文件規(guī)定的支撐。在總結(jié)、概括、歸納審計發(fā)現(xiàn)問題的小標(biāo)題時，注意把握四個原則：第一是省略主語，小標(biāo)題作為一句話一般都省略了主語，也就是省略了存在問題的主體是誰不用專門表述。第二是定性要具體、準(zhǔn)確、合適，不能含糊不清，越具體越好，越清楚越好。第三是要有具體數(shù)據(jù)或金額，而且一定要準(zhǔn)確，不能和內(nèi)容中的數(shù)字不一致。第四是小標(biāo)題要和下面的具體內(nèi)容相對應(yīng)，不能搞兩張皮。
篇一
***審字[***]第****號
(企業(yè)名稱)：
我們接受委托，審計了貴公司****年**月至****年**月“科技型中小企業(yè)××基金(以下簡稱××基金)”的收支使用情況以及“科技型中小企業(yè)技術(shù)××基金無償資助(或貸款貼息、資本金注入)項目合同”(以下簡稱合同)中“經(jīng)濟指標(biāo)”的執(zhí)行情況。貴公司的責(zé)任是提供真實、合法、完整的審計資料，我們的責(zé)任是對××基金的收支使用情況及合同經(jīng)濟指標(biāo)的執(zhí)行情況發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》與《科技型中小企業(yè)技術(shù)××基金無償資助(或貸款貼息、資本金注入)項目合同》進(jìn)行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序，現(xiàn)將審計情況報告如下：
一、企業(yè)及項目基本情況
********公司系****年**月**日注冊成立的有限責(zé)任公司(或有限公司)，由****工商行政管理局頒發(fā)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊號*************，注冊資本：人民幣*******萬元;法定代表人：***;公司住所：*********************。公司經(jīng)營范圍：*******
項目基本情況：(簡述項目基本情況)
二、基金合同有關(guān)規(guī)定
(一)貴公司于****年**月**日申報“*************”項目，并與科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)××基金管理中心于*****年**月**日簽訂了《科技型中小企業(yè)技術(shù)××基金無償資助(或貸款貼息、資本金注入)項目合同》，立項代碼：*************，取得××基金總額為**萬元人民幣的無償資助(或貸款貼息、資本金注入)，用于“**************”項目的投入。
(二)項目投資總額為***萬元，在××基金合同簽訂時，已完成投資額***萬元，計劃新增投資***萬元，其中××基金資助**萬元(先行撥付**萬元，剩余的**萬元將視項目進(jìn)展及驗收情況再予撥付)。
(三)××基金用途規(guī)定：××基金必須用于購置生產(chǎn)用配套儀器設(shè)備、新產(chǎn)品的開發(fā)及研制等。
(四)項目執(zhí)行階段的經(jīng)濟指標(biāo)：
合同規(guī)定，****年應(yīng)實現(xiàn)年銷售收入****萬元
年交稅總額****萬元
年利潤總額****萬元
三、基金合同中各項經(jīng)濟指標(biāo)的執(zhí)行情況
經(jīng)審計，合同執(zhí)行情況如下：
(一)項目投資到位情況：
我們根據(jù)銀行存款賬、進(jìn)帳單及銀行對帳單，確定項目投資到位情況如下：
1、截止到****年**月**日已到位的總投資為******萬元，其中立項時已完成投資***萬元，新增投資****萬元，其中：
××基金*****萬元
企業(yè)自籌資金*****萬元
(二)項目資金支出情況：
我們根據(jù)相關(guān)帳簿及憑證，確定項目資金支出情況如下：
1、截止****年**月**日，本項目實際支出資金****萬元，(開發(fā)費用中**萬元為合同簽訂時已投入的資金)，其中：
項目產(chǎn)品開發(fā)及試制***萬元
其中：購置儀器、設(shè)備***萬元
購置生產(chǎn)設(shè)備***萬元
流動資金***萬元
銷售費用***萬元
基建***萬元
其他***萬元
合計***萬元
(三)經(jīng)濟指標(biāo)完成情況：
截止***年**月**日，貴公司各項經(jīng)濟指標(biāo)完成情況如下：
1、項目實現(xiàn)收入：
經(jīng)審計貴公司提供的××基金資助項目“************”的收入明細(xì)清單等資料，項目實現(xiàn)收入為貴公司“***********項目”的銷售收入，項目實現(xiàn)收入總額為*********元，其中：
項目收入**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累計
項目銷售收入
技術(shù)服務(wù)收入
合計
2、項目成本：
根據(jù)貴公司提供的銷售成本總帳、明細(xì)帳及相關(guān)資料，確認(rèn)項目成本總額為*************元，其中：
項目收入**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累計
項目銷售收入
3、項目稅金
根據(jù)項目應(yīng)計繳的稅金-增值稅、營業(yè)稅以及附加、企業(yè)所得稅等，確認(rèn)貴公司在項目執(zhí)行期間共計繳稅金的總額為******元，稅項及對應(yīng)稅額明細(xì)如下：
稅種**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累計
增值稅
營業(yè)稅
城建稅
教育費附加
企業(yè)所得稅
合計
4、項目應(yīng)承擔(dān)的期間費用：
貴公司生產(chǎn)、銷售的產(chǎn)品(不)僅為基金資助項目包含的產(chǎn)品。根據(jù)貴公司提供的費用總帳、明細(xì)帳及憑證確認(rèn)，項目執(zhí)行期間其發(fā)生期間費用合計*********元，其中(基金資助項目產(chǎn)品所產(chǎn)生的期間費用分?jǐn)倿?*******元)：
項目**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累計
管理費用
銷售費用
財務(wù)費用
合計
5、項目實現(xiàn)利潤：
xx網(wǎng)通分公司
篇二
****年以來，在市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，面對復(fù)雜多變的經(jīng)濟形勢，我市始終把促進(jìn)經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展作為首要任務(wù)，按照穩(wěn)中求進(jìn)的工作總基調(diào)，努力穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、惠民生，保持了經(jīng)濟平穩(wěn)增長。據(jù)財政決算反映，****年預(yù)算收入總額66.9億元，預(yù)算支出總額60.1億元，年末結(jié)余6.8億元。總的看，****年度市本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況較好。
——財政改革穩(wěn)步推進(jìn)，預(yù)算體系更加完善。部門預(yù)算、政府采購等管理制度改革進(jìn)一步深化;國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會保險基金預(yù)算編制逐步推進(jìn)，政府預(yù)算編制體系進(jìn)一步完善;國庫集中支付改革市、縣兩級全面推開;基本實現(xiàn)財政資金網(wǎng)上運行、網(wǎng)上監(jiān)管。
——民生項目重點保障，財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化。****年市財政全力保障教育、社會保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、住房保障支出，加大對科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒等公共服務(wù)方面的投入力度。全年安排民生支出36.6億元，占支出總額的67.2%。
一、財政管理審計情況
從審計情況看，市財政部門不斷細(xì)化部門預(yù)算編制，提高年初預(yù)算到位率，加強財政支出管理，努力降低行政運行成本，預(yù)算約束和管理水平逐步提高。但仍存在一些需要規(guī)范的問題，如存在滯撥彩票基金、應(yīng)繳未繳預(yù)算收入、縣區(qū)應(yīng)繳未繳社保基金、應(yīng)收未收建筑業(yè)保障金等問題。
二、政府性債務(wù)資金和市屬園區(qū)審計情況
按照“摸清底數(shù)，反映問題，揭示風(fēng)險，提出建議”的總體思路，****年對全市政府性債務(wù)進(jìn)行了審計，并結(jié)合資金重點投向，開展了沿海產(chǎn)業(yè)基地、中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)園、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、北海新區(qū)和仙人島能源化工區(qū)的財政決算審計。
(一)全市政府性債務(wù)審計
在對我市截至****年6月末政府性債務(wù)規(guī)模進(jìn)行審計的同事，還發(fā)現(xiàn)一些地區(qū)和單位，在債務(wù)舉借、債務(wù)資金使用、項目建設(shè)及管理等方面均存在一些問題。目前，各縣區(qū)已提交了整改報告，其中4個縣區(qū)已出臺或開始制定債務(wù)管理制度，6個縣區(qū)對債務(wù)口徑做了調(diào)整，并對債務(wù)計劃、舉借、償還、工程項目建設(shè)及責(zé)任追究等方面進(jìn)行了規(guī)范。
(二)市屬園區(qū)財政決算審計
沿海產(chǎn)業(yè)基地等5個園區(qū)，最早的成立于1993年，最晚的成立于2008年，其中沿海產(chǎn)業(yè)基地、北海新區(qū)、仙人島能源化工區(qū)的規(guī)劃面積均超過100平方公里。從審計情況看，5個園區(qū)總體呈現(xiàn)債務(wù)規(guī)模較大、后續(xù)投入多、償債能力弱等特點。此外，還發(fā)現(xiàn)部分園區(qū)工程有停工停建和項目竣工決算工作推進(jìn)緩慢等問題。市領(lǐng)導(dǎo)已對上述審計報告作出批示，要求相關(guān)縣區(qū)、園區(qū)和部門加強管理，依法依規(guī)行政，對存在的問題及時整改，提高招商質(zhì)量和投入產(chǎn)出比。中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)園、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、北海新區(qū)和仙人島能源化工區(qū)先后提交了整改報告，現(xiàn)部分問題已得到糾正，其余問題已提出整改措施和方案。
三、市屬公立醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債及運營情況審計調(diào)查
以“摸清家底，揭露問題，探索管理體制和運行機制改革，防止國有資產(chǎn)流失”為目的，對市中心醫(yī)院、中醫(yī)院、婦女兒童醫(yī)院等8所市屬公立醫(yī)院2011至****年資產(chǎn)負(fù)債及運營情況進(jìn)行了審計調(diào)查。截至****年末，8所公立醫(yī)院資產(chǎn)總額87382萬元，負(fù)債總額63610萬元，凈資產(chǎn)總額23772萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為72.8%;****年收入75780萬元，其中醫(yī)療收入72911萬元、財政補助收入2537萬元、其他收入332萬元;支出76235萬元，其中醫(yī)療業(yè)務(wù)成本支出62099萬元、管理費用13793萬元、其他支出343萬元;當(dāng)年虧損455萬元，累計虧損6479萬元。
存在虧損嚴(yán)重、債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、固定資產(chǎn)增減變化未進(jìn)行賬務(wù)處理、醫(yī)院內(nèi)控制度不健全和經(jīng)營管理不完善等問題。市領(lǐng)導(dǎo)已對審計報告作出批示，要求相關(guān)部門落實審計建議，拿出扭虧增盈的具體措施。堅決做到新虧不增，老虧逐年壓縮，整改結(jié)果報市政府專題研究。
現(xiàn)衛(wèi)生局已提交了整改報告，對固定資產(chǎn)管理存在的問題已進(jìn)行了清產(chǎn)核資，對內(nèi)控制度不健全等問題已著手建章立制，對實現(xiàn)扭虧增盈已初步制定了11項措施，整改工作全面開展。
四、50家單位部門預(yù)算執(zhí)行審計調(diào)查情況
為貫徹落實改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的要求，提高財政資金的有效性和規(guī)范性。2014年1月至4月，對50家市直行政、事業(yè)單位****年度部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計調(diào)查，涉及教育、農(nóng)業(yè)、司法、城市建設(shè)、市政設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生、社會福利等多個方面。
從調(diào)查數(shù)據(jù)看，****年50家單位三公經(jīng)費同期減少444.6萬元，下降22%。其中招待費下降47%、車輛費用下降11%、出國費用增長3%;50家單位會議費同期減少52.4萬元，下降13%。審計還發(fā)現(xiàn)部分單位在固定資產(chǎn)管理、財務(wù)核算等方面存在一些問題。目前，已函告各單位，整改工作正在進(jìn)行中。
五、審計建議
(一)規(guī)范部門預(yù)算管理，強化預(yù)算執(zhí)行約束。按照中央關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)，密切聯(lián)系群眾的八項規(guī)定，進(jìn)一步強化部門預(yù)算管理，制定和完善基本支出、項目支出等各項支出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按項目和進(jìn)度執(zhí)行預(yù)算，增強預(yù)算的約束力和嚴(yán)肅性。進(jìn)一步擴大部門預(yù)算決算公開范圍，細(xì)化公開內(nèi)容。各主管部門和核算中心要加強對下屬單位的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督，加強內(nèi)部控制和內(nèi)審制度，切實提高預(yù)算單位財政財務(wù)收支管理水平。
(二)強化財政資金管理，確保財政資金安全。樹立資金安全、規(guī)范管理意識，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，強化財政國庫資金管理。加快構(gòu)建財政資金風(fēng)險防控機制，進(jìn)一步清理財政專戶和各預(yù)算單位銀行賬戶，逐步將財政資金全面納入國庫統(tǒng)一管理，確保財政資金安全。
(三)提高園區(qū)精細(xì)化管理水平，實現(xiàn)健康有序發(fā)展。園區(qū)規(guī)劃要有理有節(jié)，要根據(jù)資金狀況、償還能力、實際需求，有步驟、有規(guī)劃地做好開發(fā)和建設(shè)工作，防止出現(xiàn)資金鏈斷裂、重復(fù)建設(shè)和爛尾工程。加強資金籌集、使用和管理，以及項目招投標(biāo)、竣工決算等方面的規(guī)矩意識。
篇三
一、公司概況
(一)簡要介紹公司的法定中英文名稱，公司法定代表人，總經(jīng)理或總裁，注冊資本，注冊地址、辦公地址、電話及郵政編碼。
(二)簡要介紹公司的歷史演變情況、主要職能部門，以及職員人數(shù)和年齡、學(xué)歷、職稱結(jié)構(gòu)。
(三)簡要介紹公司營業(yè)部情況，包括各營業(yè)部名稱、地址、負(fù)責(zé)人、職工人數(shù)、設(shè)立時間、營運資金及聯(lián)系電話等。若年度內(nèi)增加或減少營業(yè)部，簡述其新設(shè)或撤銷的原因。
(四)公司年報負(fù)責(zé)人及聯(lián)系人的姓名、聯(lián)系地址、電話、傳真、電子信箱等。
二、經(jīng)營情況
(一)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)情況
(二)主要財務(wù)指標(biāo)
1.財務(wù)狀況指標(biāo)
注:
①資產(chǎn)負(fù)債率
②流動比率
③=凈資產(chǎn)/注冊資本
④=經(jīng)調(diào)整的凈資產(chǎn)/客戶保證金
⑤=流動資產(chǎn)(剔除期貨資產(chǎn))-流動負(fù)債(剔除期貨負(fù)債)
期貨資產(chǎn)包括保證金存款、應(yīng)收保證金、客戶質(zhì)押、應(yīng)收交割款、風(fēng)險準(zhǔn)備資產(chǎn)、結(jié)算差異等;期貨負(fù)債包括應(yīng)付保證金、應(yīng)付交割款、風(fēng)險準(zhǔn)備金等。
⑥=長期投資/期初或期末凈資產(chǎn)
⑦=(固定資產(chǎn)凈值+在建工程)/期初或期末實收資本
⑧=凈資產(chǎn)+風(fēng)險準(zhǔn)備金-一年以上帳齡的應(yīng)收款項-待攤費用-固定資產(chǎn)凈值-無形資產(chǎn)-開辦費及長期待攤費用
2.經(jīng)營成果指標(biāo)
注:①=2×凈利潤/(期初凈資產(chǎn)+期末凈資產(chǎn))
②=2×凈利潤/(期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn))
③=經(jīng)營費用/營業(yè)收入
三、審計意見
審計報告必須由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所及其兩名以上執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的注冊會計師出具。審計意見必須由會計師事務(wù)所和注冊會計師蓋章、簽名(應(yīng)提交審計意見原件，不得復(fù)印)。公司有責(zé)任將正式報送中國證監(jiān)會的年度報告材料送存所聘任的會計師事務(wù)所，會計師事務(wù)所有責(zé)任復(fù)核公司向中國證監(jiān)會提供的財務(wù)會計資料(包括會計報表和會計報表附注)是否與注冊會計師已簽發(fā)審計意見的財務(wù)會計資料一致。
若執(zhí)行審計的會計師務(wù)所對公司出具了有解釋性說明無保留意見、保留意見、無法表示意見或否定意見的審計報告，公司董事會應(yīng)對相關(guān)事項作出詳細(xì)說明。
四、會計報表
會計報表的編制應(yīng)遵守《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、相關(guān)財務(wù)會計制度與其他法律法規(guī)的規(guī)定。
會計報表包括公司報告年度末及其前一個年度末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表，該兩年度的比較式利潤表，比較式利潤分配表和現(xiàn)金流量表。
五、會計報表附注
會計報表附注是財務(wù)報告必不可少的組成部分，它包括所有與公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的，有助于報表使用者更好地了解會計報表的重要信息。公司會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:
(一)公司主要會計政策和會計估計
1.會計制度。
2.會計年度。
3.記帳本位幣。
4.記帳基礎(chǔ)和計價原則。
5.會計報表的編制基礎(chǔ)。
6.營業(yè)部的資金管理、交易清算原則。
7.外幣業(yè)務(wù)核算方法。說明發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時采用的折算匯率、期末對外幣帳戶的外幣余額進(jìn)行折算所采用的匯率，以及匯兌差額的處理方法。
8.壞帳核算方法。說明壞帳的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、壞帳準(zhǔn)備的計提方法和比例，以及壞帳損失的會計核算方法。
9.客戶保證金的管理與核算方法。
10.質(zhì)押品的管理與核算方法。
11.實物交割的核算方法。
12.風(fēng)險準(zhǔn)備資產(chǎn)的管理與核算方法。
13.結(jié)算差異核算辦法。分別按平倉盈虧與持倉盈虧說明結(jié)算差異的確認(rèn)與核算方法。
14.長期投資核算方法。對于長期股權(quán)投資，應(yīng)說明其計價、收(權(quán))益確認(rèn)方法和股權(quán)投資差額的攤銷方法;對于長期債權(quán)投資，應(yīng)說明其計價、收益確認(rèn)方法以及債券投資溢價和折價的攤銷方法。
15.固定資產(chǎn)計價和折舊方法。說明固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、計價方法和折舊方法，各類固定資產(chǎn)的估計經(jīng)濟使用年限、預(yù)計凈殘值率和折舊率。
16.在建工程核算方法，包括利息資本化的核算方法和在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點。
17.無形資產(chǎn)、開辦費和長期待攤費用的攤銷方法。
18.風(fēng)險準(zhǔn)備金核算方法。說明風(fēng)險準(zhǔn)備金的計提方法和計提比例，風(fēng)險損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及核算方法。
19.收入確認(rèn)原則。分別說明公司手續(xù)費收入和其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法。
20.現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)。說明公司在編制現(xiàn)金流量表時確定現(xiàn)金等價物的標(biāo)準(zhǔn)。
21.如果本年度會計政策和會計估計發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)披露變更的內(nèi)容、理由和變更對公司財務(wù)狀況或經(jīng)營成果的影響數(shù)。
注冊會計師應(yīng)對公司會計政策或會計估計變更的理由予以適當(dāng)關(guān)注。如果變更理由不合理或不充分，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)發(fā)表公司財務(wù)報告滿足合法性、公允性和一貫性要求的審計意見。
(二)稅項
應(yīng)披露主要稅種和稅率，如營業(yè)稅、所得稅等。若有稅負(fù)減免的，應(yīng)說明批準(zhǔn)機關(guān)、文號、減免幅度及有效期限。
(三)會計報表主要項目注釋
公司至少應(yīng)披露會計報表(匯總營業(yè)部以后的會計報表)的如下項目注釋(如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達(dá)50%以上，還應(yīng)在該項目下明確說明增減變動的原因)。
(四)或有事項
對于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的或有事項(如涉及訴訟、仲裁等)，應(yīng)在會計報表附注中說明項目的性質(zhì)、金額及對報告期及報告期后公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。
(五)事項
對于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的重大事項(如對外擔(dān)保金額等)，應(yīng)說明其存在情況、金額及影響。
(六)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項。
凡涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項(如巨額虧損、停業(yè)整頓、嚴(yán)重違規(guī)等)，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》的要求予以披露。
六、其他重要事項
1.報告期內(nèi)股東會或股東大會、董事會會議、監(jiān)事會會議情況簡介。
2.公司名稱、注冊地址、法定代表人、董事、監(jiān)事及高級管理人員變動情況簡介。
3.本年度被處罰情況。分別披露公司和中層以上管理人員接受各級政府管理部門檢查并被處罰的記錄。
4.聘用、更換會計師事務(wù)所情況。若有更換會計師事務(wù)所的，應(yīng)說明更換理由和依據(jù)，并披露本年度審計收費(注明是否含差旅費等)情況。
5.公司高級管理人員工資(含各種津貼、補貼等)、獎金分配情況，以及公司職員平均工資水平。
6.其它重大事項說明。
五、分析要詳盡
分析要詳盡，就是指審計報告不僅要揭露問題，更要對產(chǎn)生這些問題的原因，進(jìn)行從現(xiàn)象到本質(zhì)、從個別到一般、從局部到全局、從苗頭到趨勢、從微觀到宏觀的深層次分析，進(jìn)而才能有針對性地提出處理處罰意見。
(一)分析思路要開闊。作為審計人員要把審計取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行更大的深度與廣度分析，比如把數(shù)據(jù)和事實放到全行業(yè)、全系統(tǒng)或者放到全市、全省乃至全國范圍來分析。
(二)了解原因要深入。對事情了解得越深入，才越能作出一個比較合理的原因與解釋。我們在分析問題產(chǎn)生的原因時，不能蜻蜓點水，淺嘗輒止，盡量深入了解問題背后的真相或者產(chǎn)生問題的客觀原因和實際情況。
(三)靈活使用圖表。書面報告主要由語句、數(shù)據(jù)和圖表組成，如單純用文字表達(dá)則顯得比較繁雜，若能適當(dāng)運用表格進(jìn)行比較，則能簡單、清晰、明了地看出這些數(shù)字的發(fā)展變化，圖表能增加靈活性和趣味性，再配以相應(yīng)的文字說明，則能收到更好的效果。
六、建議要可行
審計建議是衡量審計質(zhì)量和審計水平的重要標(biāo)尺，提出問題，不提解決問題的辦法等于零。針對審計出的問題，從被審計單位的角度提出解決問題的辦法，需要發(fā)揮審計人員的主觀能動性，動腦子去想，不能就事論事，既要從審計專業(yè)的角度想，還要從其他專業(yè)的角度去想;既要從本級下級的角度想，還要從上級的角度去想。只有想全面、想正確了，才能提出有見地和切實可行的意見和建議，才能得到被審計單位的認(rèn)可和采納。
(一)有針對性。撰寫建議時最常見也最忌諱的毛病就是針對性不強，問題部分與建議之間缺乏相關(guān)性，造成建議沒有針對性，泛泛而論。有針對性，從宏觀層面來說，就是針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出改革體制、健全法制、完善制度、規(guī)范機制、強化管理、防范風(fēng)險的建議。
(二)有可操作性。審計面對的是不同地區(qū)，不同單位、不同行業(yè)、不同系統(tǒng)，各有各的行業(yè)特點，各有各的專業(yè)要求，各有各的實際情況，一次審計不可能把一個單位、一個地區(qū)或者一個行業(yè)了解得十分透徹。所以審計人員一是要盡量吃透被審計單位的實際情況，提出審計建議應(yīng)盡量具體、周全、中肯，有的放矢。二是提出審計建議時語氣要恰當(dāng)，一般不要使用“應(yīng)當(dāng)”、“必須”等命令式的詞句，而應(yīng)用“建議”、“可以”等委婉的詞語，使被審計單位容易接受。三是要和被審計單位充分溝通，不僅要溝通問題的準(zhǔn)確與否，還要溝通建議的可行與否，從而對建議作出進(jìn)一步的修改和完善，使之更具有可操作性，更符合被審計單位的實際情況和要求，避免一些假大空的建議。
七、不要千文一面
所謂的“千文一面”是指審計報告的創(chuàng)新性不強，缺乏獨立個性，僅憑 經(jīng)驗 起草報告，不能充分涵蓋審計內(nèi)容，不能客觀評價被審計對象，不能綜合反映審計成果。針對不同被審計單位和被審計對象的報告，評價的內(nèi)容、反映的問題、提出的建議都差不多，體現(xiàn)不出不同性質(zhì)、不同行業(yè)、不同單位的特點。要避免此問題應(yīng)當(dāng)做到：一是要實施探索式、研究式審計，深入學(xué)習(xí)掌握行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定等，提高審計的服務(wù)層次和水平。二是要向上級學(xué)習(xí)，經(jīng)常性地把審計署的一些原版的高質(zhì)量的審計報告作為范本，讓基層的審計人員學(xué)習(xí)模仿，這是提高我們審計報告質(zhì)量和水平的一個有效途徑。三是要繼續(xù)加強交流培訓(xùn)，用身邊的優(yōu)秀審計報告來提高審計人員的整體素質(zhì)，在潛移默化中提高審計人員的系統(tǒng)思維能力、綜合分析能力、文字表達(dá)能力等。
八、不要空話套話
審計報告不同于一般性的總結(jié)報告、工作匯報和典型經(jīng)驗材料，不能有任何夸張的成分在里面，而應(yīng)當(dāng)是有一說一，有二說二，盡可能用平實的語言，實事求是地來敘述情況和反映問題。當(dāng)前，審計報告中的空話套話現(xiàn)象還均有不同程度地存在，尤其是經(jīng)濟責(zé)任審計報告中的主要業(yè)績部分，空話套話現(xiàn)象仍比較嚴(yán)重。如何戒除“空話套話”，一是要練就一雙透過現(xiàn)象看本質(zhì)的“火眼金睛”，不斷提高自己總結(jié)提煉升華的能力;二是要多寫多練，在提高自己的寫作水平上下功夫，力求使文字表達(dá)既流暢又簡練;三是要樹立創(chuàng)新意識，增強創(chuàng)新本領(lǐng)，在起草審計報告時要避免長篇累牘、陳詞濫調(diào)。
九、不要模棱兩可
審計報告表達(dá)的審計結(jié)論，既關(guān)系到被審計單位的利益，又關(guān)系上級領(lǐng)導(dǎo)的正確決策，還關(guān)系到審計單位及審計工作者的聲譽。因此，審計的問題一定要板上釘釘，有根有據(jù)，容不得半點含糊。由于審計是依法審計，所以應(yīng)當(dāng)做到“疑罪從無”，對于無法確定和無法定性的問題，不能作為問題寫到審計報告中。此外，要做到不模棱兩可，還要求在審計報告寫作過程中必須不斷地對措辭進(jìn)行推敲，以求確切、適當(dāng)。即使對一些尚未核實的問題，也不能用“可能”、“也許”、“大概”等模棱兩可、難以明確責(zé)任的詞語;對一些已查實的問題應(yīng)用肯定的語氣，以示負(fù)責(zé);對應(yīng)當(dāng)肯定或否定的問題，決不可用模棱兩可、含有歧義的詞語來表達(dá)。
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