所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

例題

某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）全年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元。

（2）全年產(chǎn)品銷售成本3680萬元。

（3）全年營業(yè)稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費稅81萬元，城市維護建設稅34.23萬元，消費稅附加14.67萬元。

（4）全年產(chǎn)品銷售費用1300萬元（其中廣告宣傳費用1150萬元）。

擴展資料：

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外，稅收有關(guān)規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整的扣除項目。

主要包括以下內(nèi)容：

1 利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。

2 計稅工資的扣除。　

條例規(guī)定，企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實扣除，這意味著取消實行多年的內(nèi)資企業(yè)計稅工資制度，切實減輕了內(nèi)資企業(yè)的負擔。但允許據(jù)實扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。

3 在職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費方面，實施條例繼續(xù)維持了以前的扣除標準（提取比例分別為14%、2%、2.5%），但將“計稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應提高了。

在職工教育經(jīng)費方面，為鼓勵企業(yè)加強職工教育投入，實施條例規(guī)定，除國務院財稅主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4 捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈，在年度會計利潤的12%以內(nèi)的，允許扣除。超過12%的部分則不得扣除。

5 財產(chǎn)、運輸保險費的扣除。納稅人繳納的財產(chǎn)。運輸保險費，允許在計稅時扣除。但保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，則應計入企業(yè)的應納稅所得額。

6 固定資產(chǎn)租賃費的扣除。納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費，可以直接在稅前扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費，則不得直接在稅前扣除，但租賃費中的利息支出。手續(xù)費可在支付時直接扣除。

7 壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除。納稅人提取的壞賬準備金、呆賬準備金，在計算應納稅所得額時準予扣除。提取的標準暫按財務制度執(zhí)行。納稅人提取的商品削價準備金準予在計稅時扣除。

8 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出是指轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)時所發(fā)生的清理費用等支出。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出準予在計稅時扣除。

參考資料：百度百科——企業(yè)所得稅

個人所得稅怎么算

一、工資個人所得稅計算公式：

1、應納稅所得額=稅前工資收入金額-五險一金(個人繳納部分)-費用減除額

2、應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

【例】張某某在稅前工資12000元，需要繳納各項社會保險金1100元

(1)應納稅所得額=稅前工資收入金額-五險一金(個人繳納部分)-起征點(5000)=12000-1100-5000=5900(元)

參照工資稅率表不含稅部分，超過3000不超過12000的部分，則適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210。

應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=5900×10%-210=380(元)

(2)如按照適用3500元的舊費用標準和舊的稅率表

張某某在稅前工資12000元，需要繳納各項社會保險金1100元。

應納稅所得額=稅前工資收入金-五險一金(個人繳納部分)-起征點(3500)=12000-1100-3500=7400元

參照工資稅率表不含稅部分，超過4155元7755元的部分，則適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555。

應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=7400×20%-555=925元。

二、獎金個人所得稅核算方法

國稅發(fā)文件根本規(guī)則是：“交稅人獲得全年一次性獎金，應獨自作為一個月薪酬、薪水所得核算交稅”。

1、發(fā)放獎金的當月薪酬高于5000元時，獎金扣稅方法為：獎金*稅率-速算扣減數(shù)，稅率是按獎金/12作為“應交稅所得額”對應的稅率。

2、當月薪酬低于5000元時，獎金自個所得稅=(獎金-(5000-月薪酬))*稅率-速算扣減數(shù)，稅率是按獎金-(5000-月薪酬)除以12作為“應交稅所得額”對應的稅率。

三、獎金個人所得稅繳納的注意事項

1、職工當月的薪酬薪水超出「5000」元，再發(fā)放的獎金獨自作為一個月的薪酬核算交納自個所得稅。

全年一次性獎金，獨自作為一個月核算時，除以12找稅率，但核算稅額時，速算扣減數(shù)只扣減一次。

2、職工當月的薪酬薪水不超出5000元，再發(fā)放的獎金獨自作為一個月的薪酬核算交納自個所得稅。

但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月薪酬薪水所得與費用扣減額的差額”后的余額，作為應交稅所得額。其間“雇員當月薪酬薪水所得”以收入額扣減規(guī)則規(guī)范的免稅所得(如按規(guī)則交納的社會保險和住所公積金等)后的數(shù)額。

3、職工一個年度在兩個以上單位，只能依照國稅發(fā)文件規(guī)則，在一個交稅年度內(nèi)，對每一個交稅人獎金計稅方法只選用一次，交稅人可以自由挑選選用該計稅方法的時刻和發(fā)放單位核算。

該條款的關(guān)鍵是：

一個職工月發(fā)放的獎金適用了除以12找稅率的優(yōu)惠核算，其它月份就不能再適用了。

一個職工一年一次，在兩處以上獲得獎金，也只能適用一次。

職工即便上班時不到12個月，也可以適用一次。

房地產(chǎn)公司計提獎金時，計提、發(fā)放管帳處理同例一。

4、職工同一月份在兩個以上單位獲得獎金，可以挑選一個單位的一次性獎金依照國稅發(fā)文件優(yōu)惠方法核算，從另一單位獲得的獎金兼并到當月薪酬薪水項目交稅。

國稅發(fā)文件規(guī)則：“在一個交稅年度內(nèi)，對每一個交稅人，該計稅方法只應選用一次”。假如同一自個同月在兩個公司都獲得了年終一次性獎金，交稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金兼并核算交納自個所得稅，享用一次性獎金的方針;對該按規(guī)則只能享用一次全年一次性獎金的優(yōu)惠算法。

企業(yè)所得稅計算方法是：居民企業(yè)所得稅的稅率為25％，非居民企業(yè)所得稅的稅率為25％或20%，發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
【法律依據(jù)】
《企業(yè)所得稅法》第三條
居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)梁虛、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
第四條
企業(yè)所得稅的稅率為25％。
非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％。
第八條
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。塌悉
第九條
企業(yè)發(fā)生的橡衫燃公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

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