公司在成立的時(shí)候會(huì)上稅，在經(jīng)營(yíng)的時(shí)候也要上稅，那么公司不做了會(huì)不會(huì)上稅呢，公司不做了是否要注銷，公司注銷稅務(wù)處理是怎樣的呢，在清算所得稅申報(bào)表填報(bào)的注意事項(xiàng)有哪些，我整理了“公司注銷稅務(wù)處理”的內(nèi)容為你答疑解惑。

      企業(yè)注銷的原因      企業(yè)注銷一般源于以下原因:      (一)依據(jù)法定事由解散注銷      1.依據(jù)《公司法》的規(guī)定解散注銷。《公司法》規(guī)定了公司解散的五種原因，包括:(1)公司章程規(guī)定營(yíng)業(yè)期限屆滿或其他解散事由的出現(xiàn);(2)股東會(huì)或股東大會(huì)決議解散;(3)因公司合并或分立需要解散;(4)被處罰勒令解散;(5)經(jīng)營(yíng)不善由股東請(qǐng)求法院裁定解散。      《公司登記管理?xiàng)l例》規(guī)定:公司解散時(shí)應(yīng)組織清算組對(duì)解散企業(yè)進(jìn)行清算。公司清算組應(yīng)當(dāng)自公司清算結(jié)束之日起30日內(nèi)向原公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷登記。      2.按照其他法律的規(guī)定解散注銷。依據(jù)《合伙企業(yè)法》、《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》、《農(nóng)民專業(yè)合作法》等法律規(guī)定的事由、原因解散注銷企業(yè)。      (二)依據(jù)特定事項(xiàng)解散注銷      1.企業(yè)破產(chǎn)。《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定:管理人應(yīng)當(dāng)自破產(chǎn)程序終結(jié)之日起十日內(nèi)，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定，向破產(chǎn)企業(yè)原登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記。      2.企業(yè)重組。《公司法》和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào)，以下簡(jiǎn)稱59號(hào)文件)規(guī)定:(1)企業(yè)合并(只指吸收合并，下同)，被合并企業(yè)應(yīng)依法進(jìn)行清算注銷;(2)企業(yè)分立，分立后不再存續(xù)的被分立企業(yè)，也應(yīng)進(jìn)行清算注銷;(3)資產(chǎn)收購(gòu)，受讓方取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)100%資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的企業(yè)不再存續(xù)，應(yīng)予注銷;(4)出售國(guó)有、集體企業(yè)產(chǎn)權(quán)，被出售企業(yè)注銷。      注銷前采用不同方式處置資產(chǎn)適用不同的稅收政策      企業(yè)注銷后不再存續(xù)，因此其原來持有的資產(chǎn)必須進(jìn)行銷售轉(zhuǎn)讓，或者依照法定程序移交給其他單位或個(gè)人。對(duì)資產(chǎn)采用不同的處置方式，其稅收政策的適用也不盡相同:      (一)銷售或分配被注銷企業(yè)的財(cái)產(chǎn)      1.直接銷售或轉(zhuǎn)讓:企業(yè)注銷前對(duì)其持有的資產(chǎn)直接對(duì)外銷售、轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)按照正常銷售貨物、銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)繳納流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅;轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的，購(gòu)買方還應(yīng)依法繳納契稅。      2.將注銷企業(yè)的資產(chǎn)分配給股東或者投資者:《增值稅暫行條例》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等都規(guī)定，納稅人將其資產(chǎn)用于利潤(rùn)分配，即分配給股東或投資者的，應(yīng)當(dāng)視同銷售進(jìn)行稅務(wù)處理。      但是，《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》規(guī)定:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人對(duì)本企業(yè)的財(cái)產(chǎn)依法享有所有權(quán)。因此，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)注銷時(shí)將本企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)歸投資人的，不發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移，不征收流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和契稅。但投資人將接收的資產(chǎn)再出售，應(yīng)照章納稅。      (二)按企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行流轉(zhuǎn)稅及契稅處理      1.增值稅、營(yíng)業(yè)稅。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào))、《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第51號(hào))規(guī)定:納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人，不屬于增值稅、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，其涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。      解讀上述規(guī)定:(1)轉(zhuǎn)讓的實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力，可以是全部，也可以是部分;(2)受讓方可以是單位，也可以是個(gè)人。      2.契稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]4號(hào))規(guī)定:(1)公司合并，原投資主體承續(xù)的，對(duì)其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;(2)公司分立，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬、免征契稅;(3)企業(yè)破產(chǎn)以房屋、土地抵償債務(wù)，免征契稅;破產(chǎn)企業(yè)向非債權(quán)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，以及國(guó)有集體企業(yè)整體出售，受讓企業(yè)(或個(gè)人)安置職工符合一定條件的，可以免征或減半征收契稅。      (三)按企業(yè)重組進(jìn)行所得稅處理      1.文件適用。企業(yè)重組，所得稅處理適用的文件除以上列舉的59號(hào)文件外，還有財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]60號(hào))、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào))、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)清算所得稅申報(bào)表〉的通知》(國(guó)稅函[2009]388號(hào))。      59號(hào)文件將企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅處理分為一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理。一般性稅務(wù)處理是指按照公允價(jià)值計(jì)算轉(zhuǎn)出資產(chǎn)負(fù)債的處置損益并按公允價(jià)值作為受讓方接收的資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。特殊性稅務(wù)處理則要根據(jù)具體情況來確定計(jì)稅基礎(chǔ)。      2.納稅年度和匯算清繳。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定:企業(yè)在一個(gè)年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度;企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。      清算所得稅申報(bào)表填報(bào)的注意事項(xiàng)      (一)主表      (1)企業(yè)清算過程中清算出的應(yīng)付職工補(bǔ)償金、欠交勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、欠付工資等，應(yīng)作為減項(xiàng)內(nèi)容計(jì)入第5行“其他所得或支出”(為負(fù)數(shù)時(shí)以“-”號(hào)填報(bào));(2)第6行“清算所得”和第13行“應(yīng)納稅所得額”，分別填報(bào)按項(xiàng)目名稱后括號(hào)內(nèi)公式計(jì)算的清算收益。第6行或第11行為0或負(fù)數(shù)時(shí)，均以0填列，其以下項(xiàng)目則不再填列。      (二)附表一      清算所得稅申報(bào)表是以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終止日(即清算開始日)為起點(diǎn)計(jì)算，在不考慮會(huì)計(jì)上已確認(rèn)清算損益的情況下，計(jì)算清算過程中實(shí)現(xiàn)的所得或損失。因此:(1)第1列“賬面價(jià)值”填報(bào)會(huì)計(jì)上清算開始日各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額，即各該科目余額加減相關(guān)調(diào)整賬戶金額后的余額。(2)第2列“計(jì)稅基礎(chǔ)”，填各項(xiàng)資產(chǎn)清算開始日的計(jì)稅基礎(chǔ)。(3)第3列“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格”，就企業(yè)重組而言，應(yīng)填寫經(jīng)重組各方確認(rèn)、并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的評(píng)估價(jià)值;如果按法定程序公開拍賣，則填報(bào)拍賣成交價(jià)格。(4)第4列，填報(bào)第3列與第2列的差額，即稅收上計(jì)算的各類別資產(chǎn)的處置損益。      (三)附表二      填報(bào)該表時(shí):(1)第1列:“賬面價(jià)值”應(yīng)按清算開始日會(huì)計(jì)賬面價(jià)值填寫;(2)第2列“計(jì)稅基礎(chǔ)”:交易性金融負(fù)債，應(yīng)按其“成本”明細(xì)科目余額填報(bào);應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利息、預(yù)計(jì)負(fù)債，以及記錄在應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目的有預(yù)提費(fèi)用性質(zhì)的內(nèi)容，如果其對(duì)應(yīng)的費(fèi)用已計(jì)入損益但尚未支付，但清算開始日前匯算清繳時(shí)已作納稅調(diào)增的，填報(bào)時(shí)，相關(guān)金額的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)按0填報(bào)。      (四)附表三      該表在一定程度上具有現(xiàn)金流量表的涵義，不與清算損益有直接聯(lián)系，填表的目的在于確認(rèn)注銷企業(yè)的股東(僅指作為企業(yè)所得稅納稅人的股東)可分得剩余財(cái)產(chǎn)及其應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額和應(yīng)計(jì)股息紅利的金額。      企業(yè)注銷特殊性稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定和所得稅申報(bào)      (一)可選用特殊性稅務(wù)處理的條件和稅務(wù)處理的基本原則      59號(hào)文件列舉的企業(yè)重組，可以選擇采用特殊性稅務(wù)處理的條件包括:(1)資產(chǎn)收購(gòu):受讓方收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓方全部資產(chǎn)的75%，相應(yīng)股權(quán)支付(指以受讓方的股份或者以其直接持有股權(quán)的企業(yè)的股權(quán)作為支付受讓方資產(chǎn)對(duì)價(jià)的支付方式，下同)金額不低于其交易支付總額的85%;(2)企業(yè)合并，被合并企業(yè)股東在合并交易中取得的股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并;(3)企業(yè)分立:被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變?cè)瓉淼膶?shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且被分立企業(yè)股東在交易中取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。      特殊性稅務(wù)處理的基本原則是:(1)在注銷企業(yè)，與股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)在轉(zhuǎn)讓時(shí)不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，這些資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到受讓企業(yè)后，仍以其原在注銷企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)作為其在受讓方的計(jì)稅基礎(chǔ);(2)對(duì)于非股權(quán)支付相對(duì)應(yīng)的那部分轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)價(jià)值，企業(yè)注銷前應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確認(rèn)其轉(zhuǎn)讓所得或損失，并相應(yīng)調(diào)整受讓方接收的、與非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。      (二)清算所得稅申報(bào)表的適用      1.采用特殊性稅務(wù)處理、應(yīng)確認(rèn)非股權(quán)支付資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益的注銷企業(yè)，應(yīng)填報(bào)清算所得稅申報(bào)表和部分附表。采用特殊性稅務(wù)處理(非股權(quán)支付不超過交易支付總額15%)時(shí)，非股權(quán)支付部分仍應(yīng)以公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。計(jì)算公式為:      非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×非股權(quán)支付的金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值      在本文中，“公允價(jià)值”、“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格”與“評(píng)估價(jià)值”，應(yīng)認(rèn)為是等量概念。      2.同一控制下吸收合并，無須支付合并對(duì)價(jià)時(shí)，按稅法規(guī)定不確認(rèn)清算所得或損失，因此無須填報(bào)以上申報(bào)表和附表。      (三)申報(bào)表的填報(bào)      1.主表:(1)第1行，應(yīng)按59號(hào)文件規(guī)定的計(jì)算“非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失”的公式計(jì)算結(jié)果填報(bào);(2)第2行可不填報(bào)或填0;(3)第3行以下則按一般性稅務(wù)處理時(shí)填報(bào)要求填報(bào)。      2.附表一、附表二均可不填報(bào)。      3.附表三:(1)第1行應(yīng)當(dāng)按照非股權(quán)支付的金額填報(bào);(2)第2行至第10行按照一般性稅務(wù)處理時(shí)填報(bào)要求填報(bào);(3)按以上方法填報(bào)時(shí)，如果第10行為0或負(fù)數(shù)，則第11行以下各行不填。      對(duì)于你提出的“公司注銷稅務(wù)處理”問題，已經(jīng)整理出來了，相關(guān)規(guī)定規(guī)定公司解散時(shí)應(yīng)組織清算組對(duì)解散企業(yè)進(jìn)行清算，采用特殊性稅務(wù)處理、應(yīng)確認(rèn)非股權(quán)支付資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益的注銷企業(yè)，應(yīng)填報(bào)清算所得稅申報(bào)表和部分附表。

當(dāng)前，很多公司經(jīng)營(yíng)不下去會(huì)選擇進(jìn)行公司注銷。而就公司注銷來講，公司在注銷前會(huì)經(jīng)過一系列的審核。這就導(dǎo)致許多老板產(chǎn)生這樣一個(gè)認(rèn)識(shí)誤區(qū)：認(rèn)為公司只要注銷了，即便后面被發(fā)現(xiàn)稅務(wù)相關(guān)問題也與自己無關(guān)了。事實(shí)上，這一觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。

因此，公司要想不被查，先得會(huì)自查，在辦理公司注銷前，這些容易“爆雷”的坑一定要妥善處理。具體包括以下情形：

一、賬面有存貨，但無實(shí)物

1、已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票，隱瞞銷售收入，同時(shí)銷售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實(shí)際庫(kù)存數(shù)。

處理辦法：需立即進(jìn)行自查，并補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款。

2、存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理?yè)p耗，那么增值稅無需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除。

二、賬面有存貨，但已過期

該情況有兩種處理方式：

1、作為資產(chǎn)損失處理；

2、低價(jià)銷售。

三、增值稅有留抵不能退，開票給關(guān)聯(lián)方了

在此需要提醒注意的是：與關(guān)聯(lián)公司之間的交易必須有合理的商業(yè)目的，且價(jià)格公允，否則，可能會(huì)被認(rèn)定為虛開發(fā)票！

四、老板從公司借款未歸還

企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應(yīng)收款”等往來科目。

五、印花稅未足額繳納

印花稅的征稅范圍非常廣泛，購(gòu)銷、租賃、注資、營(yíng)業(yè)賬簿等都涉及印花稅。

而這平時(shí)不起眼的小稅種在注銷的時(shí)候通常會(huì)被稅務(wù)局翻個(gè)底朝天。

此外，如今隨著金稅四期到來，預(yù)警系統(tǒng)會(huì)更為嚴(yán)密，公司正常經(jīng)營(yíng)期間一定要：如實(shí)申報(bào)、四流合一。否則，一旦稅務(wù)存在問題，即便是公司注銷了，也會(huì)依法追究公司責(zé)任。

公司注銷常見稅務(wù)問題

1、非正常戶如何注銷？

被納入了非正常戶的企業(yè)，還需要先補(bǔ)充納稅申報(bào)、補(bǔ)繳稅款并繳納相應(yīng)的滯納金和罰款，解除非正常狀態(tài)后，才能按照正常程序提交注銷申請(qǐng)。

2、注銷時(shí)稅務(wù)要查三年的賬嗎？

不一定。目前稅收法規(guī)并沒有明確規(guī)定公司注銷時(shí)必須查賬，要視企業(yè)的具體情況而定。之所以有查三年賬的說法，是因?yàn)椤抖愂照鞴芊ā返谖迨l對(duì)稅款追繳期有規(guī)定：“因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。”再次提醒大家：不要以為注銷完就沒事了，如果有偷稅漏稅等違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追責(zé)。

公司注銷與吊銷有何區(qū)別?

該怎么處理非正常注銷?

一般納稅人企業(yè)如何進(jìn)行注銷?企業(yè)注銷流程是怎樣的?