一、不良資產(chǎn)處理流程

銀行發(fā)放出去的貸款無(wú)法收回就被確認(rèn)為不良資產(chǎn)。不良資產(chǎn)一直是我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的最大風(fēng)險(xiǎn)所在。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)公布的數(shù)據(jù)是，截至去年6月底，中國(guó)的4家國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、3家政策性銀行和10家股份商業(yè)銀行的平均不良貸款率略低于20％，其中，四家國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行平均不良貸款率為22．19％。 從20世紀(jì)90年代后期，東南亞金融危機(jī)發(fā)生之后，政府采取了一系列的措施來(lái)控制銀行的不良資產(chǎn)。中國(guó)商業(yè)銀行按照五類分級(jí)法增加呆賬準(zhǔn)備金的撥備；在2000年成立四大資產(chǎn)管理公司，并且剝離將近14000億的四大銀行的不良資產(chǎn)；近日，中國(guó)專門為四大國(guó)有商業(yè)銀行降低不良資產(chǎn)下達(dá)了“五項(xiàng)”硬指標(biāo)。但是，從現(xiàn)實(shí)效果來(lái)看，這樣的一些措施仍然是不夠的。筆者認(rèn)為，還應(yīng)該從以下幾個(gè)方面加以努力： 1、對(duì)國(guó)有銀行進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革和商業(yè)化改造。銀行部分資產(chǎn)的所有權(quán)是懸空的，存在資產(chǎn)侵吞的漏洞，所以必須建立以國(guó)家為主體的多元產(chǎn)權(quán)制度和合理的公司治理結(jié)構(gòu)，才能夠有效地解決信息不對(duì)稱所導(dǎo)致的銀行管理者的道德風(fēng)險(xiǎn)和“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。 2、政府仍需要對(duì)國(guó)有銀行直接或間接注資。鑒于中國(guó)內(nèi)地銀行體系資本充足率依然偏低，且銀行的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不足以支持大筆沖銷呆壞帳（據(jù)標(biāo)準(zhǔn)普爾估計(jì)，中國(guó)的政策性銀行、商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)若要沖銷呆壞帳，所涉及的開(kāi)支可能達(dá)6000億美元），倘若內(nèi)地銀行需要在中、短期內(nèi)減少不良資產(chǎn)，政府仍需要對(duì)銀行直接或間接注資。 3、建立起適應(yīng)與銀行資本市場(chǎng)化運(yùn)作的預(yù)警機(jī)制、效率機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。國(guó)家的扶植措施不是簡(jiǎn)單地幫助銀行降低不良資產(chǎn)，而是要借此換得銀行一個(gè)良好的治理機(jī)制，各家銀行要借鑒國(guó)際先進(jìn)銀行的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合各行的實(shí)際情況進(jìn)行公司管理機(jī)制的徹底改變，從根本上提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力。 4、健全國(guó)有銀行的內(nèi)部責(zé)任制和建立銀行的法定貸款業(yè)務(wù)制度。消除金融風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，完善內(nèi)部責(zé)任制、建立法定貸款業(yè)務(wù)制度必須有公司治理措施、信息披露措施與外部監(jiān)管與之相配套，才能取得一勞永逸、事半功倍之效。 5、利用外資會(huì)計(jì)師事務(wù)所的介入或者搭建“金融資產(chǎn)超市”另辟蹊徑。目前境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所正積極在國(guó)內(nèi)組建企業(yè)重組服務(wù)部門，為銀行處置不良資產(chǎn)提供系統(tǒng)服務(wù)。“金融資產(chǎn)超市”是專門為處置銀行金融資產(chǎn)設(shè)立的“虛擬超市”，它通過(guò)構(gòu)造一個(gè)集中的市場(chǎng)，把不良資產(chǎn)集中在買家云集的超市內(nèi)，適時(shí)提供全國(guó)各類不良資產(chǎn)的信息，并通過(guò)經(jīng)紀(jì)商交易制度，使不良資產(chǎn)能在公平、公正、競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中實(shí)現(xiàn)陽(yáng)光交易。

二、不良資產(chǎn)處置流程

不良資產(chǎn)的接收在程序上分以下幾個(gè)方面：1指證明債權(quán)債務(wù)關(guān)系或資產(chǎn)所有權(quán)的有關(guān)法律文書，包括：(1)一般貸同、證明擔(dān)保或抵押權(quán)利存在的其它法律文書等(2)以款及相應(yīng)法律文件2.債務(wù)人資信調(diào)查及現(xiàn)場(chǎng)檢查對(duì)債務(wù)人的題展開(kāi)，即：債務(wù)人的主體資構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)情況等3.資料分析及綜合評(píng)估所謂資料分析和綜合評(píng)估就畢銀局是要在資料審查和現(xiàn)場(chǎng)核查的基礎(chǔ)上，對(duì)擬接收的不良資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估分類置意見(jiàn)。

《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》第二十八條在對(duì)企業(yè)不良資產(chǎn)審計(jì)中，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下情況：(一)審計(jì)分析企業(yè)清產(chǎn)披露。對(duì)于企業(yè)在清產(chǎn)核資中未披露的損失(除政策性原因允手讓許企業(yè)暫不處理的損失外)，一般視同為清產(chǎn)核資后企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的不良資產(chǎn)損失。(二)審計(jì)分析企業(yè)任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)的原因。分析產(chǎn)生不良資產(chǎn)的主、客觀原因，客觀原因自然災(zāi)害等;主觀因善等。(三)審計(jì)分析企業(yè)任期內(nèi)不良資產(chǎn)責(zé)任劃分。按照企業(yè)負(fù)責(zé)人任期職責(zé)、任期時(shí)間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)的責(zé)良資產(chǎn)情形。

三、不良資產(chǎn)處置流程是怎樣的

不良資產(chǎn)的接收在程序上分以下幾個(gè)方面：1.資料審查所審查的資料，是指證明債權(quán)債務(wù)關(guān)系或資產(chǎn)所有權(quán)的有關(guān)法律文書，包括：(1)一般貸款類資產(chǎn)，如借款合同、擔(dān)保合同、證明擔(dān)保或抵押權(quán)利存在的其它法律文書等(2)以物抵貸類資產(chǎn)。(3)涉訴貸款及相應(yīng)法律文件2.債務(wù)人資信調(diào)查及現(xiàn)場(chǎng)檢查對(duì)債務(wù)人的資信調(diào)查主要應(yīng)圍繞以下問(wèn)題展開(kāi)，即：債務(wù)人的主體資格、組織形態(tài)、股本結(jié)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)情況等3.資料分析及綜合評(píng)估所謂資料分析和綜合評(píng)估就是要在資料審查和現(xiàn)場(chǎng)核查的基礎(chǔ)上，對(duì)擬接收的不良資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估分類，進(jìn)而制訂出接收方案和初步的處置意見(jiàn)。 《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》第二十八條在對(duì)企業(yè)不良資產(chǎn)審計(jì)中，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下情況：(一)審計(jì)分析企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果是否如實(shí)披露。對(duì)于企業(yè)在清產(chǎn)核資中未披露的損失(除政策性原因允許企業(yè)暫不處理的損失外)，一般視同為清產(chǎn)核資后企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的不良資產(chǎn)損失。(二)審計(jì)分析企業(yè)任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)的原因。分析產(chǎn)生不良資產(chǎn)的主、客觀原因，客觀原因主要指國(guó)際環(huán)境、國(guó)家政策、自然災(zāi)害等;主觀因素主要指決策失誤、經(jīng)營(yíng)不善等。(三)審計(jì)分析企業(yè)任期內(nèi)不良資產(chǎn)責(zé)任劃分。按照企業(yè)負(fù)責(zé)人任期職責(zé)、任期時(shí)間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)的責(zé)任，審計(jì)分析企業(yè)任職期間不良資產(chǎn)情形。

法律分析：不良債權(quán)的管理:實(shí)行預(yù)防為主、規(guī)范程序、全程控制的原則，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作,建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，建立對(duì)不良債權(quán)的動(dòng)態(tài)分級(jí)監(jiān)管制度,清收不良債權(quán)的措施等等。

法律依據(jù)：《關(guān)于審理涉及金融不良債權(quán)轉(zhuǎn)讓案件工作座談會(huì)紀(jì)要》 第十條 金融資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)讓已經(jīng)涉及訴訟、執(zhí)行或者破產(chǎn)等程序的不良債權(quán)的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同以及受讓人或者轉(zhuǎn)讓人的申請(qǐng)，裁定變更訴訟主體或者執(zhí)行主體。