(1)利用“正當理由”實現低價轉讓股權

根據67號文第十條規定，股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定，同時，第十三條指出，符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

①能出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權;

②繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;

③相關法律、政府文件或企業章程規定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓;

④股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。

可見，股權低價轉讓，需要符合法定情形，從本質上講這一條與第十條“公平交易”并不矛盾，也是為了讓交易價值更加符合實際，但是在實際稅收征管中，在形式審查重于實質審查的情況下，利用上述政策，提供充分的證據材料，可以實現較低價格轉讓。比如，目前在國內外的大背景下，煤炭等能源企業運營困難，相關轉讓方可以借用上述第一條進行籌劃;對于家族企業內部股份轉讓則可以通過第二條進行籌劃;尤其值得關注的是第三條，具有很大的籌劃空間，可以通過修改公司章程、相關協議進行“內部”低價轉讓;第四條則賦予了稅務機關很大的自由裁量權，也為部分企業提供了一定的籌劃空間。需要提醒的是，該籌劃方法的運用，依然面臨實質課稅被納稅調整的風險。

(2)恰當運用“核定”法

67號文第十一條規定了核定股權轉讓收入的四種情形，并明確了核定的具體三種方法;對于轉讓股權原值，第十七條規定：“個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，由主管稅務機關核定其股權原值。”但是，對于核定方法，沒有給出具體的規定，實際上是把權限給了各地稅務機關，從之前的各地實踐來看，比如，陜西省稅務機關會結合驗資報告、銀行詢證函、銀行存款日記賬、實收資本(股本)賬面記錄、公司章程、等進行審核對比以核定原值，海南省按申報的股權轉讓收入的一定比例(15%)核定計稅成本。

因此，對于部分近年來迅猛發展的行業而言(如房地產等)，如果按照上述方式進行核定的成本大于實際成本，可以適用這一方法進行稅務籌劃，以降低應納稅所得額。然而，由于核定適用情形通常是在會計賬冊、相關計稅憑證不完整的情形下，被轉讓股權公司面臨相關會計制度、稅收征管法處罰的風險。

(3)變更被轉讓公司注冊地，爭取稅收優惠或補貼

為了招商引資，發展中西部地區的經濟，國家及地方層面都出臺了一系列的區域性稅收優惠政策，多數經濟開發區都出臺了財政返還政策。按照現行《個人所得稅法》規定，個人股權轉讓屬于“轉讓財產”所得，應計征20%的個人所得稅。各地出臺的區域性的稅收優惠政策或財政返還政策，實際上是降低了實際的稅負率。2010年以來，針對上市公司限售股減持，更是一度出現了所謂的“鷹潭模式”、“林芝模式”等，一大批股權轉讓方實現了成功避稅，涉及金額高達數十億元。

利用稅收優惠或財政返還進行稅收籌劃的基本做法通常如下：第一步，將轉讓公司的注冊地址變更到目標地區，相應的調整經營范圍，以滿足特定的政策要求，同時與當地政府簽署相關書面協議;第二步，簽署股權轉讓合同，并按規定進行相應的稅務、工商變更，繳納稅款;第三步，根據地方出臺的政策及雙方協議返還部分稅款給轉讓方。但是，這種方法目前面臨一定的法律風險。

除了以上三種方式外，在實踐中，還有通過向第三方籌措“過橋資金”變債權為股權等林林總總的稅務籌劃方式，但大多都因操作有諸多不合規之處，潛藏的法律風險巨大，難以實際落地。在上述三種方案的實施過程中，也存在稅收優惠政策無效、地方承諾無法兌現、一般反避稅被納稅調整等法律風險，尤其需要轉讓方在企業章程、投資協議、股權轉讓合同等文件中對涉稅條款進行事先的籌劃，鑒于《稅收征管法》修改方案中已加入了事先裁定的規則，轉讓方更應該在重大交易之前通過稅務專業人士的精心籌劃，再去與稅務機關進行溝通裁定，在提高交易稅務成本確定性的同時，爭取最大的稅收利益。

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個人股權轉讓轉讓的個人所得稅籌劃，主要考慮以下幾個方面：
1、考慮能否通過變通途徑適用《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第十三條的規定。符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：
（一）能出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權；
（二）繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；
（三）相關法律、政府文件或企業章程規定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；
（四）股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。
因此如果可以通過多次轉讓，或者其他途徑能以明顯低價轉讓即可實現稅務籌劃的目的。
2、考慮能否實現納稅遞延。根據《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第二十條的規定具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅：（一）受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的；（二）股權轉讓協議已簽訂生效的；（三）受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的；（四）國家有關部門判決、登記或公告生效的；（五）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；（六）稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。也就是說讓前述情形推遲出現，即可實現納稅遞延。
3、在就是從取得股權的成本及稅費上考慮，能否將扣除額增大，從而降低計稅金額。

根據《個人所得稅》（2007年修訂）第6條第5款以及《個人所得稅法實施條例》第22條的規定，個人股權轉讓以轉讓股權的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，這實際上就是指個人股東因股權轉讓的獲利金額，或者說只有在溢價轉讓的情況下才需繳納個人所得稅。如果股權轉讓是平價轉讓或折價轉讓則不存在繳納個人所得稅的問題。另外根據《個人所得稅法》第3條第5款規定，個人轉讓股權所得的個人所得稅稅率為20%。因此，個人股東在股權溢價轉讓的情況下，個人所得稅額的計算公式為：（股權轉讓收入－投資成本-轉讓費用）×20%=應繳納個人所得稅額。法律還規定了不需要交稅的特殊情況，1994年、 1996年及1998年，財政部、國家稅務總局聯合頒發《關于股票轉讓所得暫不征收個人所得稅的通知》、《關于股票轉讓所得1996年暫不征收個人所得稅的通知》、《關于個人轉讓股票所得繼續暫免征收個人所得稅的通知》規定個人轉讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。一、防止重復交稅：采取先增資、后轉讓的辦法避免重復征稅 二、增加交易費用：增加交易費用是財務上的慣常操作方式 三、采取先上市，后轉讓股權的方式避稅財政部、國家稅務總局聯合頒發《關于股票轉讓所得暫不征收個人所得稅的通知》、《關于股票轉讓所得1996年暫不征收個人所得稅的通知》、《關于個人轉讓股票所得繼續暫免征收個人所得稅的通知》確定了上市公司轉讓股權暫不必繳納個人所得稅，對于大型企業自然人股東來講這是一個非常好的辦法，不但能夠進行融資，還可以金蟬脫殼。四、不可違法簽訂陰陽合同避稅，存在極大法律風險 根據《關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）第四條第二款的規定“對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定”。簽訂陰陽合同避稅其實是一種逃稅行為，可能引發民事訴訟，行政處罰，嚴重的可能追究刑事責任。

　自然人股東平價轉讓股權是否需要繳納個人所得稅？ 　答：依據《個人所得稅法》和《個人所得稅法實施條例》的規定，個人股權轉讓需按“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅。另根據《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）規定，對扣繳義務人或納稅人申報股權轉讓的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例對應的凈資產份額，核定征收個人所得稅。　個人將私人藏畫轉讓給博物館如何繳納個人所得稅？　答：個人畫作或個人藏畫轉讓給博物館取得的轉讓收入，應按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。具體計算方法是，以一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額計算納稅，適用20%的個人所得稅稅率。

股權轉讓需不需要交個稅，需要有兩個問題需要明確：
1、第一，轉讓人與受讓人之間的關系。如果轉讓人與受讓人之間屬于法律規定的近親屬關系，可以不用交個稅。國稅總局《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》規定“繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人”確定的股權轉讓價格明顯偏低的，視為有正當理由。也就是說子女將股權轉讓給父母，可以低價轉讓，在計算個人所得稅時子女沒有增加收入，則無須繳納個人收入所得稅。
2、第二，如果不符合上述規定，股權的合理價值高于取得股權時的成本，則出讓人需要繳納個人所得稅，稅率為20%，繳稅基數為股權的合理價值減去取得股權時的成本。

自然人股權轉讓應納的個人所得稅適用20%的比例稅率，股權轉讓應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費，股權轉讓所得應納個人所得稅額=股權轉讓應納稅所得額x20%。

《個人所得稅法》及其實施細則規定，個人轉讓股權的所得屬于財產轉讓所得項目，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按20%稅率繳納個人所得稅，按次征收。具體計算方法為：
股權轉讓所得應納個人所得稅=（股權轉讓收入-取得股權所支付的金額-轉讓過程中所支付的相關合理費用）×20%
其中，合理費用是指股權轉讓過程中按規定支付的稅金、資產評估費、中介服務費等。

轉讓個人股權個人所得稅的計算是按照，股權轉讓價格減除股權計稅成本和轉讓過程重的相關稅費后的余額為應納稅所得額，股權計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。按照“財產轉讓所得”項目繳稅，適用20%的比例稅率。

1、公司股權轉讓要繳納什么稅
（1）印花稅；
（2）個人所得稅；
（3）企業所得稅
2、公司股權轉讓怎么繳納個人所得稅
（1）納稅人及扣繳義務人在股權轉讓交易中，轉讓方為納稅義務人，而受讓股權的一方是扣繳義務人，履行代扣代繳稅款的義務。
（2）納稅（扣繳）申報的時間《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函（2012285號）辦理納稅（扣繳）申報的時間進行了明確規定。具體區分兩種情況：
A、先履行納稅義務再辦理股權變更登記手續股權交易各方在簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易以后至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。B、股權變更登記與納稅申報同時進行股權交易各方已簽訂股權轉讓協議，但未完成股權轉讓交易的，企業在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》（表格式樣和聯次由各省地稅機關自行設計）并向主管稅務機關申報。
（3）納稅地點
個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地稅務機關為主管稅務機關。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續。
3、股權轉讓個人所得稅怎么計算《個人所得稅法》及其實施細則規定，個人轉讓股權的所得屬于財產轉讓所得項目，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按20%稅率繳納個人所得稅，按次征收。
4、原價回購已轉讓股權的處理《國家稅務總局關于納稅人收回轉讓的股權征收個人所得稅問題的批復》（國稅函2005）130號）規定，若股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，則轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂井執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

c需要交20%的個人所得稅，“個人股東股權變動情況報申報表”是稅務登記的基本資料之一。

股權轉讓所得的計算方法。
是你銷售該股權取得的收入。減去擬購入股權時取得的成本。
他們之間的差額乘以20%繳納個人所得稅。

如果是限售股，那么計算方法會更復雜一些。

分兩步回答：
第一步，如果原價轉讓，肯定不用繳納個稅。

第二布，轉讓價格低于凈資產，稅務部門會認定轉讓價格合理，不會另行核定征收。

所以，不要繳納個稅。