所得稅資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的核算過(guò)程？
1、從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，比較從企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值和按稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
2、將符合條件的可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異分別確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債
3、把稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，加上納稅調(diào)整增加項(xiàng)，減去納稅調(diào)整減少項(xiàng)
4、計(jì)算得出應(yīng)納稅所得額，乘以所得稅率，計(jì)算出應(yīng)交所得稅
5、根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和應(yīng)交所得稅計(jì)算出所得稅費(fèi)用
一道采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法算所得稅
甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2008年以前適用的所得稅稅率為33％，從2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％（此稅率為非預(yù)期稅率）。2007年末庫(kù)存商品的賬面余額為40萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。2008年末庫(kù)存商品的賬面余額為50萬(wàn)元，補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( 1.65)萬(wàn)元。為什么，要求詳細(xì)解釋2007年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，賬務(wù)處理按40-5=35萬(wàn)元算（稅法上不承認(rèn)按原值計(jì)算還是40萬(wàn)），稅法上計(jì)算所得稅比會(huì)計(jì)多5萬(wàn)元利潤(rùn)。多繳納所得稅5*0.33=1.65萬(wàn)元。實(shí)際上多繳納1.65萬(wàn)元稅金，形成遞延所得稅資產(chǎn)1.65萬(wàn)元。
采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算南海公司各年所得稅，并列出計(jì)算過(guò)程。朋友給我的答案我看不懂.....
三、2009年12月30日南海公司以10000元購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的機(jī)器，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。會(huì)計(jì)規(guī)定用年折舊率25%按直線法計(jì)提折舊；稅法預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，該企業(yè)每年利潤(rùn)總額均為100000元，所得稅稅率為25%。2010年5月該公司因?yàn)樯a(chǎn)污染環(huán)境被環(huán)保局處以50000元罰款并以銀行存款支付；2011年6月該公司獲得國(guó)債利息收入40000元。rn要求：采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算南海公司各年所得稅，并列出計(jì)算過(guò)程。rnrn越詳細(xì)越好！ rnrn下面是朋友給我的答案，他忙...我就先求助一下百度，希望能遇上高手！rnrn2010年末會(huì)計(jì)折舊(按4年)=2500,固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=10000-2500=7500rn2010年末稅法折舊按5年=2000,固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=10000-2000=8000rn可抵扣差異=500,產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)=500*0.25=125rn2010年應(yīng)納稅所得額=100000+50000+500=150500rn2010年應(yīng)納所得稅=150500*0.25=37625rn借:所得稅費(fèi) 37500rn 遞延所得稅資產(chǎn) 125rn貸:應(yīng)交稅金-所得稅 37625rn2011年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=7500-2500=5000rn2011年末固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=8000-2000=6000rn可抵扣差異=1000,遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=1000*0.25=250,本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=250-125=125rn2011年應(yīng)納稅所得額=100000-40000+500=60500rn2011年應(yīng)納所得稅=60500*0.25=15125rn借:所得稅費(fèi) 15000 rn 遞延所得稅資產(chǎn) 125rn貸:應(yīng)交稅金-所得稅 15125rnrn看的我云里霧里的...rnrn首先，稅法折舊為5年，會(huì)計(jì)折舊他說(shuō)是4年？為什么是4年？這是不是不多少年隨便的？rn其次：2010年應(yīng)納稅所得額=100000+50000+500=150500 這個(gè)我真的看不懂了...該企業(yè)每年利潤(rùn)總額均為100000元，2010年5月該公司因?yàn)樯a(chǎn)污染環(huán)境被環(huán)保局處以50000元罰款并以銀行存款支付 讓罰款了不是營(yíng)業(yè)外支出嗎？以后銀行存款支付掉罰款，上式怎么增加利潤(rùn)總額了？rnrn糾結(jié)....10000*(25%-20%)調(diào)增,5000元的罰款是不允許稅前例支的,要調(diào)增.所得稅匯算的利潤(rùn)和會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)是不一樣的。
這是年度匯算清繳，是指次年4月前對(duì)上年所得稅進(jìn)行一次性清算。2010年應(yīng)納稅所得額=100000+50000+500=150500 中50000罰款做營(yíng)業(yè)處收入，減少了企業(yè)利潤(rùn)，但是稅法是不允許該項(xiàng)目在稅前列支的，所以要調(diào)整利潤(rùn)、500是會(huì)計(jì)折舊比稅法折舊多提數(shù)，也是要調(diào)整的。會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊不一致，可能是企業(yè)認(rèn)為該設(shè)備只能使用4年，但稅務(wù)上對(duì)機(jī)器設(shè)備使用年限往往會(huì)有所設(shè)定。
所得稅會(huì)計(jì)沒(méi)學(xué)好呀
正確理解利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額的關(guān)系
會(huì)計(jì)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的關(guān)系
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